Совершенствования учета кассовых операций. Совершенствование учета кассовых операций Бухгалтерский учет кассовых операций методы состояние совершенствование

Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами.

Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов. Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями:

В безналичном порядке через банковскую систему;

При помощи наличных денег.

Бухгалтерский учет денежных средств и документов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт).

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы курсовой работы «Учет операций, связанных с движением рублевых наличных денежных средств».

Цель работы изучение и проведения теоретических и практических аспектов учета кассовых операций на ООО Хадо

В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи данного исследования:

1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций;
2. Рассмотреть бухгалтерский учет кассовых операций;
3. Провести аудит денежных средств в кассе на материалах ООО Хадо

Объект исследования: ООО Хадо (представительство XADO в Новосибирске)

Методологической основой в данной работе послужили основные законодательные документы РФ: Гражданский Кодекс, Налоговый Кодекс, Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, План счетов учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и другие, а так же труды российских ученых, исследовавших эту проблему, таких как Барышников Н. П., Подольский В. И., Ковалев В. В. и другие.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций

1.1 Значение и задачи учета кассовых операций

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организацию Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.д. В тоже время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работникам, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию в установленной форме.

В штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых ценностей.

Общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (от 04.10.93.г №18), п. 1 которое гласит: «Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно- правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка», а п.5 «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий».При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

• Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);
• Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

На основании заключенного договора кассир несет материальную ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления кассовой книги, а также за сохранность принятых им ценностей. Кассир осуществляющий операции с иностранной валютой должен иметь специальное разрешение позволяющее совершать с ней операции.

При приеме наличных денежных средств кассир проверяет подлинность и платежеспособность, для чего в кассе имеется специальное оборудование.

Деньги из кассы выдаются при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа, операции оформляются справками строгой отчетности ф,0406007. В справке указывается сумма приобретаемой или продаваемой валюты, код валюты, указываются Ф.И.О. клиента, а также принадлежность к гражданству.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1. «Касса организации»;

2. «Операционная касса»;

3. «Денежные документы» и др.

По дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту отражают выплату и выдачу денежных документов из кассы организации.

Кассир обязан независимо от календарного периода сдачи в бухгалтерию отчета ежедневно подсчитывать обороты за день и остаток на конец дня в кассовой книге. После проверки записей кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке бланков строгой отчетности ф. 0406007.

При совершении организацией кассовые операции с иностранной валютой к счету 50 «Касса» открывается соответствующий субсчет для обособленного отражения движения каждой наличной иностранной валюты.

1.2 Учетная политика в части кассовых операций

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет в ООО Хадо ведет главный бухгалтер. Учетный процесс компьютеризирован. Форма бухгалтерского учета выбрана автоматизированная. На этот выбор повлияли такие факторы: объем работы для одного человека достаточно велик, и именно эта форма учета дает возможность оперативной обработки значительных объемов информации, и реализации принципа однократного ввода информации в систему, возможность получения разнообразных отчетов по мере необходимости за любой период времени.

На ООО Хадо организационная структура бухгалтерии и анализ применяемой формы бухгалтерского учета соответствует условиям организации и управления предприятием и обеспечивает полноту, своевременность и экономичность обработки учетной информации.

В процессе оценки учетной политики устанавливается соответствие элементов, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008), полнота отражения в соответствии с особенностями деятельности данной организации и вносимых в рассматриваемый документ (положение учетной политики) изменений.

При визуальном просмотре Положений по учетной политике предприятия за 2008 г. установлено, что существенных изменений, влияющих на бухгалтерскую отчетность, не было.

На 2008 г. к обычным видам деятельности относится торговая деятельность. Учет доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доход организации». Учет расходов ведется в соответствии с требованием ПБУ 10/99 «Расходы организации». Затраты, связанные с ведением торговой деятельности, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По итогам каждого отчетного периода расчетным путем производится распределение транспортных расходов между реализованными товарами и остатками товара на конец отчетного периода.

По техническому аспекту за 2008 г. в положении учетной политики предприятия не раскрыты: дата предоставления бухгалтерской отчетности, порядок раскрытия и утверждения годовой бухгалтерской отчетности;

При оценки методического аспектов учета установлен, что не раскрыты:

• оценка долговых ценных бумаг,
• порядок учета арендованного имущества,
• оценка незавершенного производства,

Полнота раскрытия избранных при формировании учетной политики способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку и принятие решения пользователями бухгалтерской отчетности. В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» существенными способами ведения бухгалтерского учета, принятыми при формировании учетной политики предприятия и подлежащими раскрытию в составе бухгалтерской отчетности, являются: способ погашения стоимости основных средств, материальных активов и иных активов; оценка производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции; признания прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания о применении которых пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота или результатов деятельности предприятия.

1.3 Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета кассовых операций

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

• Гражданский кодекс РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

Введение 3

1. Теоретические основы организации учёта, анализа и контроля кассовых операций в коммерческом банке 7

1.1. Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка 7

1.2. Организация учёта кассовых операций в коммерческом банке 17

1.3. Контроль кассовых операций в коммерческом банке 26

1.4. Проблемы и направления совершенствования организации учёта кассовых операций 29

2. Особенности организации учёта и контроля кассовых операций в отделении сбербанка № 22 35

2.1. Экономическая характеристика Сбербанка 35

2.2. Оценка организации учёта и контроля кассовых операций в отделении сбербанка № 22 41

2.3. Анализ кассовых операций в отделении сбербанка 51

3. Совершенствование организации учёта и повышение эффективности контроля кассовых операций в отделении сбербанка №22 59

Заключение 80

Список использованных источников 85

Приложение 1. Выписка из учетной политики Сбербанка на 2008 г.

Приложение 4. Расходный кассовый ордер

Доклад, раздаточный материал

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут функционировать только в органическом единстве.

Основной частью денежного оборота (80-90%) является безналичный платежный оборот, практически полностью проходящий через банковские учреждения, в которых ведутся счета предприятий и организаций. Таким образом, от работы в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц коммерческими банками зависит бесперебойное функционирование всего хозяйственного организма. Осуществляя расчётно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кассовые операции характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка.

Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

Учёт кассовых операций коммерческом банке имеет существенные особенности – по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по тех или иных финансово – хозяйственных операций и правильность их отражения в бухгалтерских и налоговых отчётах с помощью документов, имеющих лишь косвенное отношение к спорному вопросу, что в ряде случаев вызывает большие затруднения.

Цель исследования: совершенствование организации учета и контроля кассовых операций в исследуемом коммерческом банке.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

1. Раскрыть сущность, показать место и роль кассовых операций в коммерческом банке.

2. Рассмотреть принципы организации учёта и контроля кассовых операций в коммерческом банке.

3. Выделить особенности действующей в Сбербанке системы бухгалтерского учета и контроля кассовых операций.

5. Выполнить экономическое обоснование предлагаемых рекомендаций

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Информационная база исследования: экономическая литература отечественных авторов, раскрывающая способы ведения бухгалтерского учета и организацию контроля за кассовыми операциями в коммерческих банках, материалы периодической печати – журналы «Банковское дело», «Банковские технологии», «Бухгалтерия и банки», нормативные документы, регулирующие порядок учёта кассовых операций, а также фактические материалы исследуемого банка.

Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты организации учета, анализа и контроля кассовых операций в коммерческом банке.

Во второй главе даётся экономическая характеристика рассматриваемого банка, особенности организации действующей в банке системы бухгалтерского учета кассовых операций, рассмотрены формы контроля и проводится анализ кассовых операций.

Заключение

Для коммерческих банков расчеты – это главный участок деятельности, во многом обуславливающий их процветание. Организацией безналичных расчетов и налично-денежного обращения в банке занимается расчетно-кассовое подразделение. Основной его функцией является привлечение временно-свободных денежных средств предприятий и организаций. Поэтому роль расчетно-кассового подразделения для банка чрезвычайно важна. Чем лучше обслуживание клиентов данным банком, тем больше потенциальных заемщиков у банка.

Кассовые операции в отделении сбербанка и его структурных подразделениях совершаются в соответствии с требованиями Положения «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» со следующими особенностями:

Кассовые операции оформляются следующими документами:

По приходу: объявлением на взнос наличными, приходным кассовым

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Ордером, извещением-квитанцией;

Учет кассовых операций в отделении сбербанка № 22 осуществляется на активных ба­лансовых счетах 20404 "Касса кредитных организаций"; 20407 "Денежные средства в операционных кассах, нахо­дящихся вне помещений банков"; 20409 "Денежные средства в пути".

Стеллажно-контейнерная система включает:

Контейнеры для хранения банкнот и монеты;

Стеллажи с ячейками для установки контейнеров;

Систему автоматики;

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Стеллажно-контейнерная система позволит Банку:

Сократить использование ручного труда;

Автоматизировать документооборот в кассовых подразделениях;

Повысить контроль за сохранностью ценностей;

Изменить подходы к проведению ревизий ценностей и сократить время на их проведение;

Создать условия для выдачи (приема) денежных средств кредитным организациям в укрупненной упаковке и значительно сократить время проведения операций.

Результаты анализа организации контроля кассовых операций позволяют сделать вывод, что отделение сбербанка № 22 нуждается в совершенствовании системы внутреннего контроля.

При построении оптимальной системы контроля за качеством кассовой работы необходимо начинать с создания внутренних нормативных актов и должностных инструкций , определяющих контрольные функции и сферу ответственности не только для каждого уровня деятельности банка, но и для каждого сотрудника. Цель данной работы – создание системы, сводящей к минимуму возможность, как непроизвольные ошибки, так и преднамеренные злоупотребления.

Поскольку в Банке существуют широкие возможности обмена между сотрудниками нераскрытой информацией, которая может быть использована в корыстных целях, центральная функция службы контроля должна состоять в управлении потоками информации, в контроле за надлежащим поведением служащих , занятых операциями на финансовых рынках.

Отделению сбербанка № 22 предлагается перенять опыт одного из крупнейших немецких банков - Дойче Банка - в организации контроля за информационными потоками. В банке используются специальные инструменты, препятствующие обращению сотрудников с нераскрытой информацией, а также направленные на вскрытие нарушений и наложение санкций вплоть до введения ограничений на проведение сотрудниками операций и дисциплинарных мер. К таким инструментам относятся реестр отслеживания и стоп-реестр. Кроме ведения реестров, задачей службы внутреннего контроля Банка должна стать задача создания «доверительных зон», препятствующих бесконтрольному хождению нераскрытой информации внутри банка.

Вопросы функционирования внутреннего аудита в филиальной сети Банка приобретают в настоящее время всё большую актуальность в связи с увеличивающимся количеством филиалов.

Поскольку решение о создании подразделений внутреннего аудита в филиалах, их функциях, направлениях их деятельно­сти должно приниматься головным офисом Банка, то логично предположить, что он и должен взять на себя финансовую ответственность за функционирование данных под­разделений

Очевидно, что целью работы подразделений внутреннего аудита является не просто перечисление обнаруженных проблем, но и контроль мероприятий по их устранению и профилактике. Поэтому информация о ходе и степени выполнения рекомендаций подразделений внутреннего аудита должна стать частью соответствующего отчёта.

Предлагается по итогам проверок состояния внутреннего аудита в Банке за недостаточную работу в этом направлении создавать фонд обязательного резерва рисков неудовлетворительного контроля в размере 5% остатков на пассивных счетах , аналогично существующему Фонду обязательного резервирования

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Построенная таким образом система внутреннего контроля, важнейшим звеном которой является внутренний аудит подразделений банка, будет отвечать требованиям действующего законодательства Российской Федерации и нормативным документам Банка России по организации внутреннего контроля и аудита в кредитных организациях.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (ред. 08.04.2008г.), СПС Гарант.

2. Федеральный закон от 01.01.01 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ред. 26.04.2007г.), СПС Гарант.

4. "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 01.01.2001), СПС КонсультантПлюс.

5. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 01.01.2001 N 14-П (ред. от 01.01.2001) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47), СПС КонсультантПлюс.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. 26.03.2007г.), СПС Гарант.

7. Порядок отражения в бухгалтерском учете банков расчетных операций (приложение к Положению ЦБР от 1 апреля 2003 г. N 222-П) (ред. 22.01.2008г.), СПС Гарант.

8. Указание ЦБР от 1 марта 2001 г. N 926-У "О порядке работы с расчетными документами , платежными ордерами при изменении реквизитов банков, их клиентов" (ред. 15.06.2001г.), СПС Гарант.

9. Указание ЦБР от 01.01.01 г. N 199-У "Об установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России" (в наст. момент утр. силу), СПС Гарант.

10. , К вопросу о наличном денежном обращении в России // Банковское дело№4. – с. 15-17.

11. Ануреев системы ввода платежных документов // Банковское дело. N10, 2003.

12. Акулов аудит филиалов. Часто задаваемы вопросы // Бухгалтерия и банки. – 2005. - №4. – с. 25-31.

13. Аудит кредитных организаций: Учебн. пособие / Под. ред. , . – М.: Финансы и статистика, 2005. – 520с.

14. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / под ред. - М.: Банки и биржи, 1997. – 423 с.

15. Банки и банковское дело. / Под ред. - СПб.: Питер, 2003., c. 256.

16. Банковское дело: Учебник. / Под ред. - Омега-Л; Высш. шк., 2003, c. 440.

17. Банковское дело / Под ред. . - М., 20с.

18. Банковское дело. Учебник / Под ред. . – М.: Юристъ, 20с.

19. Банковское дело. Учебник / под ред. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 564 с.

20. Банковское дело. Учебник / Под. Ред. , Л. П, Кроливецкой. – 5-е изд., перераб и доп.. - М.: Финансы и статисика, 2004. – 592с.

21. Батракова анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 1998. – 387 с.

22. Белов вопросы организации наличных расчетов // Банковское дело. – 2001. - №12. – с. 17-21.

23. , Львов и банковские операции в России. – М.: Финансы и статистика, 1996. –147 с.

25. , Фатуев периода использования остатков денежных средств на расчетных счетов клиентов // Банковское дело. – 2001. - №1. – с. 23-25.

26. Егоров деятельности коммерческих банков на современном этапе развития экономики // Деньги и кредит, 2002.-№6.-с.4.

27. Коммерческие банки. - М.: Прогресс, 19с.

28. Косой наличным платежным оборотом. - М.: Финансы, 20с.

29. Крупнов денежных расчетов и их роль в рыночной экономике // Бизнес и банки. №50, 2003.

30. , Яковлев учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка (Учебное пособие. 5-е издание, исправленное и дополненное). - "ИНФРА-М", 2004 г.

31. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М., 1991. – 381 с.

32. , Сидоров банки и их операции. – М.: ЮНИТИ, 1995. – 457 с.

33. , Эриашвили и кассовые услуги банка. Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Элит - 2000, 2001, c. 282.

34. Мероприятия Банка России по совершенствованию платежной системы в 2004 году // Деньги и кредит. №12, 2003.

35. Миловидов банковское дело. - М.: ИНФРА-М, 1995. – 335 с.

37. Молчанов банк в современной России. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 259 с.

39. Основы банковской деятельности (Банковское дело) /Под ред. - М.: Издательский дом "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир", 2003, c. 720.

40. Основы банковского дела в Российской Федерации: Учеб. пособие /Под ред. - Ростов н /Д: Феникс, 2001, c. 448.

41. Безналичные расчеты под защитой //Экономика и жизнь. – 2001. - №19.

42. Рудакова электронные услуги. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 325 с.

43. Новые технологии в расчетно-платежной системе коммерческого банка // Планета Интернет. – 2002. - № 5-6.

44. Семенюта дело и банковское законодательство. - М.: Банки и биржи, 2001. – 453 с.

45. , Дубровина: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.

46. , Арская учёт в коммерческих банках: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 380с.

47. Усоскин коммерческий банк. Управление и операции. - М.: АНТИДОР, 2002. – 268 с.

48. Черкасов анализ в коммерческом банке. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 446 с.

49. Яковлев работа в коммерческом банке. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 422 с.

В современных условиях, когда вычислительная техника гармонично вписалась в деятельность различных организаций, компьютеризация учета, анализа и аудита является основным инструментом эффективной обработки большого объема экономической информации. Именно автоматизация ведения учета способна значительно облегчить труд бухгалтера. Поэтому одним из путей совершенствования учета является совершенствование формы ведения бухгалтерского учета, то есть замена ее более универсальной.

В настоящее время существует несколько десятков относительно широко известных программных продуктов, но без преувеличения можно сказать, что программное обеспечение фирмы «1С», предназначенное для автоматизации различных видов учета - бухгалтерского, складского, торгового, является самым распространенным и популярным на территории стран СНГ.

«1С: Бухгалтерия» версии 7.7 является, по сути, одной из функциональных компонент технологической платформы «1С: Предприятие». Программа имеет современный внешний вид, разделы главного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: в отдельные группы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов, что дает возможность удобно и быстро работать с ними. В программе имеется список корректных проводок, что уменьшает вероятность ошибки при корреспонденции счетов. Каждый бухгалтер может иметь свой «пользовательский интерфейс», свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского учета, права доступа к данным, хранящимся в системе. Пользователь может оставить свое рабочее место и заблокировать работу с программой. Без его личного пароля никто не сможет получить доступ к программе и учетным данным, хранящимся в информационной базе.

Данная программа дает возможность формировать проводки разными способами: пользователем вручную, с помощью типовых операций или документов.

Так как план счетов - основа ведения бухгалтерского учета в организации, программа поставляется с настройкой на стандартный план счетов, установленный соответствующим законодательством. В зависимости от конкретной конфигурации программа может иметь несколько планов счетов. Например, это может быть полезно при ведении на одном компьютере бухгалтерского учета для нескольких организаций.

В программе предусмотрено большое количество иерархических справочников для организации аналитического учета (организации, сотрудники, материалы и другие).

Для определения набора значений аналитического учета по бухгалтерским счетам существует специальный термин - субконто. Значениями конкретного вида субконто, как правило, являются значения из справочников и перечислений, существующих в конфигурации.

Кроме того, программа позволяет вести валютный учет. Для этого предусмотрено ведение справочника видов валют и курсов по ним, история курсов валют.

«1С: Бухгалтерия» поставляется с большим набором форм бухгалтерской отчетности - главная книга, журналы-ордера, книга продаж и покупок и другие. Любой сформированный отчет может быть распечатан на принтере или же сохранен в файле различных форматов, в том числе в формате популярного табличного процессора Excel. В типовую конфигурацию входят регламентированные формы отчетности - это налоговые и бухгалтерские отчеты, предназначенные для предоставления в вышестоящие органы. Кроме этого, в программу входит набор форм статистической отчетности.

Помимо этого программа позволяет создавать и произвольные отчеты - отражающие особенности учета в отдельной организации. Как правило, такие отчеты настраиваются специалистом.

Автоматизация учета кассовых операций предполагает составление всех форм первичных документов по движению наличных денег, ведение кассовой книги, составление журнала-ордера по счету 50, ведение валютного учета.

Аналитический учет по субконто «Движение денежных средств» ведется на счете 50 «Касса» только по субсчетам, открываемым к нему. В целом по счету 50 он не ведется.

Основными документами для отражения в учете кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера. Найти их можно в пункте главного меню программы «Документы». При составлении приходного кассового ордера сначала нужно установить, по какой кассе, рублевой или валютной, оформляется приход денежных средств. Соответствующий субсчет будет потом фигурировать в дебете проводки, сформированной документом. Отметим, что если мы выберем валютную кассу, то внизу под переключателями появится раскрывающийся список, из которого нужно выбрать конкретную валюту.

Далее следует выбрать корреспондирующий счет и ввести его аналитику. Заполнить эти реквизиты можно, введя счет и субконто счета вручную, или же выбрать их из плана счетов и справочников при помощи кнопок. Потом заполняется реквизит «Движение денежных средств», где из справочника выбирается вид движения денежных средств.

В реквизите «Принято от» необходимо указать лицо или организацию, от которой принимаются денежные средства. Если это наш сотрудник, то его можно выбрать из справочника «Сотрудники», нажав кнопку выбора.

Далее, в соответствующих реквизитах вводится основание для оприходования денежных средств и прилагающиеся к приходному ордеру документы, если они есть. В реквизит «Сумма» мы вносим сумму приходуемых денежных средств.

Затем, в случае необходимости, мы должны установить флажки «Указать в тексте НДС» и «Учитывать налог с продаж». Первый из них отвечает за то, чтобы в печатной форме был указан НДС, если это нужно. При установке второго становятся доступны реквизиты документа, посредством которых рассчитывается сумма налога с продаж и вывод ее в печатной форме ордера.

Печатная форма документа соответствует унифицированной форме документа № КО-1.

С помощью флажка «Формировать проводки» на основании заполненных реквизитов документа при его проведении автоматически формируются соответствующие проводки. Если же флажок не установлен, то документ будет проведен без формирования проводок.

Расходный кассовый ордер также можно найти в пункте меню Документы «Расходный кассовый ордер». Он предназначен для учета выдачи наличных денег из кассы организации. Форма документа приведена в приложении 6.

Реквизиты формы этого ордера и порядок работы с ним полностью соответствуют реквизитам формы и порядку работы с приходным кассовым ордером. Отметим лишь, что у документа «Расходный кассовый ордер» отсутствуют реквизиты, касающиеся НДС и налога с продаж, так как здесь они не нужны. Так же, как и в приходном ордере, для того, чтобы программа при проведении документа сформировала проводки, требуется установить флажок «Формировать проводки».

Печатная форма документа соответствует унифицированной форме № КО-2.

Для фиксирования всех кассовых операций предназначен Журнал «Касса», находящийся в меню «Журналы». В соответствующих графах журнала хранится информация о виде документов, формировавших кассовые операции, их номерах. Отдельно выделены графы для суммы прихода или расхода денежных средств, а также графа, содержащая номера счетов, корреспондирующих со счетом 50.

Кроме того, на форме журнала расположена кнопка «Кассовая книга», которая позволяет сформировать отчет «Кассовая книга» согласно типовой форме № КО-4, обязательный при ведении кассовых операций. Отчет формируется на основании введенных документов «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер». За каждый день, в котором проводились кассовые операции, отчет формирует отдельный лист кассовой книги. С помощью соответствующих переключателей можно указать, лист какого типа нам необходимо распечатать. По нажатию кнопки «Сформировать» будет создана печатная форма отчета. Формируя таким способом кассовую книгу за каждый день, в котором были кассовые операции, мы можем создать полный аналог «ручной» кассовой книги.

Печатная форма журнала ордера №1 полностью соответствует требованиям.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Для выполнения курсового проекта была выбрана тема: «Совершенствование учёта кассовых операций и прочих денежных средств».

Денежные средства представляют собой вид оборотных активов, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах и денежных документах. Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем платежеспособность базируется на расчете и сопоставлении денежных потоков организации, то есть поступлении и расходовании денежных средств.

Виды расчетов, связанные с движением денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств.

Сфера использования наличных денег в организации в основном связана с осуществлением расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами.

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

Актуальность темы состоит в том, что потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными.

Целью выполнения курсовой работы является повторение порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств предприятия.

Основными задачами учета денежных средств являются:

1) проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, появление дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;

4) обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и в других местах их сдачи, соблюдение лимитов в кассе;

5) извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода.

Объектом исследования является СПК (колхоз) «Власть Советов» Шатковского района Нижегородской области.

Для написания курсового проекта были использованы следующие виды источников:

Учебные пособия;

Научные публикации;

Федеральные законы;

Учетная политика предприятия;

Данные годовых отчетов предприятия за 2010-2012 гг.;

Первичная документация по учёту денежных средств;

Информация из сети Интернет.

Глава 1 . Обзор литературы

На современном этапе развития по отношению к хозяйствующим субъектам применяют термин денежные средства. Каждый автор по-своему дает определение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и определяет задачи по бухгалтерскому учету. В частности, В.А. Бабаев дает следующее определение: денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, отмечает Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик её финансового положения.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня, так считают К.В. Санин и М.К. Санин.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Экономические реформы выявили ряд острых проблем, одной из которых стала проблема неплатежей. Сегодня в стране существует огромная проблема - проблема неплатежей. Предприятия отгружают продукции на каждом этапе производственного процесса без соответствующей оплаты, то есть производственный процесс идет без обеспечения соответствующей денежной массой. Все эти проблемы вызывают необходимость по новому взглянуть не только на причины возникновения неплатежей, но и на технологию учёта и оценки денежных средств.

Учёт денежных средств в настоящее время приобретают всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. В.В. Смирнов в статье «Оценка рыночной стоимости предприятий» утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учёта денежных средств наблюдаются две тенденции.

Во-первых, считает Смирнов В.В., на предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, расширение состава собственных средств производства и т.д.).

Во-вторых, организация учёта денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом. По мнению Ефимовой О.В. главной задачей бухгалтерской отчётности является достоверное представление имущественного и финансового положения предприятия, а также финансовых результатов деятельности. Характеристиками финансового положения предприятия являются:

· текущая платёжеспособность и ликвидность;

· деловая активность;

· долгосрочная платёжеспособность;

· финансовая структура;

· доходность.

Для отражения информации об имущественном положении предприятия используется бухгалтерский баланс и приложения к нему, для оценки текущей платёжеспособности привлекается бухгалтерский баланс, а также информация о движении денежных средств. Для оценки деловой активности привлекаются данные как бухгалтерского баланса, так и отчёт о прибылях и убытках. Характеристика финансовой структуры предприятия производится с помощью информации баланса и отчёта о движении капитала. Анализ доходности деятельности возможен на основе информации баланса, отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении капитала. Ефимова О.В. считает, что вне зависимости от того, какую сторону деятельности предприятия предполагается оценить, необходимым элементом информации для анализа отчёт о движении денежных средств. Отчёт о движении денежных средств является относительно новой формой отчётности. Он был введён в состав бухгалтерской отчётности международным стандартом бухгалтерской отчётности №7 «Отчёты о движении денежных средств», действующим с 1994 года и включён в состав отчётных форм. Этот отчёт включается в состав финансовой отчётности всех без исключения предприятий и организаций и направлен на повышение полезности раскрываемой информации в финансовой отчётности.

По мнению Новиковой М.В, отчёт о движении денежных средств вместе с остальными формами отчётности обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах предприятия, её финансовую структуру (в том числе её ликвидность и платёжеспособность). Способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Объектом обобщения в отчёте о движении денежных средств являются денежные средства предприятия на счетах в банках и в кассе.

В учёте денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов. Луговой А.В. классифицирует денежные потоки по трём группам, соответствующим разным видам деятельности - операционной, инвестиционной и финансовой.

Под операционной понимается деятельность предприятия, являющаяся основным источником его доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть:

· поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;

· выплаты поставщикам сырья и товаров;

· выплаты работникам предприятия;

· поступление и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговлей.

Инвестиционная деятельность обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов:

· основных средств(включая строительство хозяйственным способом);

· прочих активов, которые представляют собой ресурсы, обеспечивающие поступление денежных средств в будущем.

Финансовая деятельность определяется, как операции, приводящие к изменению объектов и структуры собственных и заёмных средств.

По мнению Лугового А.В. одной из задач бухгалтерского учёта денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчётной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценить возможность предприятия генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Сведения о денежных потоках финансового характера представляющих интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые им.

Новодворский В.Д. считает, что финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро денежные средства предприятия, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Отдельные вида активов предприятия имеют разную скорость оборота. Так, наибольший период оборота имеют недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и т.д.), представляющие собой средства, предназначенные для долгового пользования. Все остальные активы, называемые текущими, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально-вещественную на денежную и наоборот) в течении одного операционного цикла предприятия. Новодворский В.Д. считает, что в составе текущих активов в настоящее время значительный удельный вес занимает дебиторская задолженность (более 30%), что создаёт угрозу финансовой стабильности предприятия, лишает его денежных средств, замедляет оборачиваемость текущих активов. В том случае, по мнению Видовицкого Д.А. предприятие становится неперспективным с точки зрения акционеров, банков, партнёров. Но поступления от дебиторов являются основной статьёй притока денежных средств. В целом между поступлением денежных средств, объёмом реализации и изменением в остатках дебиторской задолженности существует зависимость: сумма поступления есть сумма реализации и дебиторской задолженности на начало периода, уменьшенная на сумму задолженности на конец периода.

По мнению Ковалёва В.В. во избежание неплатежей дебиторов необходимо осуществлять отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью информационных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозируемые финансовые возможности предприятия по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия - продавца (затоваренность, степень нуждаемости денежной наличности и т.п.).

Рянский А.С. считает, что сегодняшний экономический кризис и связанные с ним проблемы ставят перед бухгалтерами предприятия много важных новых задач, требующих быстрого решения. За последние годы мы стали забывать, что безналичное перечисление средств может задерживаться на несколько недель из-за нестабильно работающей банковской системы. Как в условиях финансового кризиса активы, не допустить снижение оборотных средств предприятия? Наиболее распространенным способом Рянский А.С. называет расчеты в условных денежных единицах. В последнее время такие расчеты стали менее актуальными, но разразившийся кризис вновь напомнил об этом способе уменьшения потерь, возникающих из-за задержек в расчетах.

Пункт 2 статьи 317 Гражданского Кодекса РФ устанавливает, что обязательство может быть оплачено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных единицах. Дополнительно к договору с покупателями может быть заключено письменное соглашение в котором устанавливается порядок платы в рублях по курсу на день оплаты. Для дополнительной защиты от потерь Рянский А.С. предлагает использовать следующую формулировку в договоре: «Датой оплаты в целях настоящего соглашения считается дата поступления денежных средств на расчётный счет поставщика (исполнителя, подрядчика и т.д.).

Другая проблема для части предприятий в наши дни - ажиотажный спрос покупателей на некоторые группы товаров. У ряда предприятий резко увеличились объемы продаж (наличной денежной выручки). В то же время покупатели требуют товар. Кроме того, нет гарантий, что сданная в банк выручка позволит предприятию своевременно провести платежи. Лимит расчетов наличными деньгами перестал было быть серьезной проблемой из-за применения корпоративных пластиковых карт, высокой скорости расчетов между банками - и вот снова поставщик предпочитает отпускать товар за наличный расчет. На 01.01.2012 год лимит расчетов наличными деньгами между предприятиями составляет не более 100 тысяч рублей по одному договору. Контроль за выполнением всех требований Порядка осуществляется банком, в которых данные предприятия обслуживаются. В случае выявления нарушений банки направляют в налоговые органы по месту учета налогоплательщика специальное уведомление. По сведениям, предоставленным коммерческими банками, органами государственной налоговой службы РФ принимаются решения о наложении на предприятие штрафных санкций.

Верещака В.В. в статье «Расчеты наличными денежными средствами» говорит о том, что предприятия не всегда имеют возможность оперативно изменить установленный банком лимит остатка денежных средств. В результате в кассах предприятия накапливается сверхлимитная денежная наличность. В качестве выхода из такой ситуации Верещака В.В. предлагает предприятиям выдавать сверхлимитную наличности подотчетным лицам на хозяйственные нужды. В дальнейшем она используется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращается в кассу предприятия.

Возможно, данные меры и позволяют смягчить последствия кризиса, однако они являются нарушением расчётно-кассовой дисциплины. К этим мерам стоит прибегать лишь в крайнем случае, когда другого выхода нет.

Как видно из обзора литературы по данному вопросу, в условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций могло произойти значительное увеличение наличного и безналичного денежного оборота. В поисках стабильности предприятия открывают новые расчетные счета в устойчивых банках, либо переходят полностью на расчеты денежной наличностью. В этой связи некоторые предприятий пытаются обойти установленные ограничения, порой нарушая платежную дисциплину, и поэтому, как мне представляется, основы учета денежных средств приобретают всё более острое значение.

Глава 2 . Организационно-экономическая характеристика предприятия

кассовый учёт безналичный

Сельскохозяйственным производственным кооперативом (СПК) в России признается сельскохозяйственный кооператив, созданный гражданами для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной деятельности, основанной на личном трудовом участии членов кооператива. Производственный кооператив является коммерческой организацией.

Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Власть Советов» находится на территории Нижегородской области в с. Архангельское Шатковского района.

От областного центра на расстоянии 150 км, от автомагистрали 3км, от населенного пункта 1500 м, от железнодорожной магистрали 800 м. Внутрихозяйственная связь осуществляется по дорогам областного назначения с твердым покрытием. Основное производственное назначение хозяйства мясо-молочное. Молоко и мясо реализуется в не переработанном виде.

В хозяйстве широко развита отрасль растениеводства, выращиваются зерновые культуры, такие как рожь, пшеница, ячмень, кукуруза. Из корнеплодов картофель. Продукция этой отрасли идет на реализацию и нужды хозяйства, кормление животных т.д.

СПК (колхоз) «Власть Советов» находится в четвертой агроклиматической зоне области, которая характеризуется умеренно теплым климатом, с умеренным увлажнением.

Рельеф территории хозяйства представляет собой слабоволнистую равнину, разделенную в различных местах оврагами, балками.

Всего на территории хозяйства выявлено 4291 га сельскохозяйственных угодий, из них 3404 га пашни. Естественные кормовые угодья все суходольные, расположены в основном по днищам и склонам оврагов.

Численность работников предприятия в среднем составляет: постоянные 120 человек, временные 8 человек.

Рис. 1 Структура управления предприятия СПК (колхоз) «Власть Советов»

Рассмотрим структуру выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в СПК (колхоз) «Власть Советов».

Вывод: Анализируя структуру денежной выручки от реализации сельскохозяйственной продукции можно сделать вывод, что в СПК (колхоз) «Власть Советов» развита как отрасль - растениеводства, так и животноводство. В 2012 году по сравнению с 2010 годом структура выручки от реализации сельскохозяйственной продукции растениеводства в целом увеличилась на 189,24% и продукции животноводства в целом на 80,04 %

Рассмотрим наличие и структуру земельных ресурсов в СПК (колхоз) «Власть Советов».

Таблица 2

Наличие и структура земельных ресурсов в СПК (колхоз) «Власть Советов»

Вывод: В 2012 году по сравнению с 2010 годом общая земельная площадь уменьшалась на 9,77%.

Рассмотрим структуру обеспеченности трудовыми ресурсами в СПК (колхоз) «Власть Советов».

Вывод: В 2012 году по сравнению с 2010 годом трудовые ресурсы в целом по организации снизились на 2,22%. Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве уменьшились на 3,51%. Рабочие постоянные снизились на 3,33%, в том числе за счет уменьшения трактористов-машинистов на 16,67%, операторов машинного доения на 32% и скотников крупного рогатого скота на 43,75%. Рабочие сезонные и временные увеличились на 112,5%. Служащие уменьшились на 11,63%, в том числе за счет снижения специалистов 11,11%.

Рассмотрим финансовые результаты производства и реализации продукции в СПК (колхоз) «Власть Советов».

Таблица 4

Финансовые результаты производства и реализации продукции в СПК (колхоз) «Власть Советов»

Вывод: За 3 года выручка от реализации продукции растениеводства увеличилась на 114,66%. Рентабельность производства зерновых и зернобобовых увеличилась на 105,95%. Рентабельность продаж зерновых и зернобобовых убыточная и снизилась на 4,06%.

Рассмотрим обеспеченность и эффективность использования основных средств в СПК (колхоз) «Власть Советов».

Таблица 5

Обеспеченность и эффективность использования основных средств в СПК (колхоз) «Власть Советов»

Вывод: В 2012 году по сравнению с 2010 годом обеспеченность и эффективность использования основных средств получила в следующих показателях: фондоотдача увеличилась на 31,73%, фондовооруженность - на 24,76% и фондорентабельность - на 191,14%, а фондоемкость уменьшилась на 24%.

Глава 3 . Учет кассовых операций и прочих денежных средств

3.1 Методологические основы и задачи учёта

На предприятии СПК (колхоз) «Власть Советов» бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

· проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

· своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

· обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г №402 ФЗ.

Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).

Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.

В этом законе изложены требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств.

Также, изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010 г № 31н).

Указанное положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н (ред. от 08.11.2010).

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).

4. Положение Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 19.06.2012 г № 383-П.

Данное положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/2011.

Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций. Положение применяется при установлении: типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.

6. Инструкция Центрального банка РФ "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 13.12.2011 г №18.

Данный документ устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

7. Приказ Центрального банка РФ "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 24.04.2008 г № 318 - П.

Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации и устанавливает порядок организации обращения наличных денег.

8. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03г №54-ФЗ (ред. от 25.11.2013 г).

Данный Федеральный закон определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.

Учет кассовых операций и прочих денежных средств в учётной политике:

Для учета денежных средств используются балансовые счета:

50 «Касса»

51 «Расчетный счет»

55 «Специальные счета»

Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, хранение денег, ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины регулируются правилами, утвержденными Центральным банком РФ от 22.09.1993 г. и Положением о правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ, утвержденного Приказом ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П.

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами и отражается следующими бухгалтерскими записями:

1.Поступила выручка от покупателей и заказчиков

2.Поступила выручка за оказанные работы и услуги

3.Поступила выручка от прочей реализации

4.Поступили денежные средства от прочих дебиторов

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами и отражается следующими бухгалтерскими записями:

1.Выдана заработная плата

2.Выданы деньги под отчет

Движение денежных средств на счетах отражается следующими бухгалтерскими записями:

На основании объявления на взнос наличными поступили денежные средства из кассы предприятия

2.Поступила выручка от покупателей

3.Зачислен банковский кредит на расчетный счет

Кредит 66,67

4.Перечислена задолженность поставщикам и подрядчикам

3.2 Анализ состояния первичного учёта

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

По окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике. К названным документам относятся:

1. приходный кассовый ордер (ПКО) - ф. № КО-1;

2. расходный кассовый ордер (РКО) - ф. № КО-2;

3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Журнал) - ф. № КО-3;

4. кассовая книга - ф. № КО-4.

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, как правило, кассиром, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходном кассовом ордере не допускаются. Прием денег по приходному кассовому ордеру может производиться только в день его составления.

Ниже приводится правила заполнения полей приходного кассового ордера и квитанции:

Организация - указывается наименование организации.

Структурное подразделение - указывается структурное подразделение организации, в котором сформирован приходный кассовый ордер.

Номер документа - содержит порядковый номер приходного кассового ордера. При формировании приходных кассовых ордеров должна обеспечиваться непрерывная нумерация документов.

Дата составления - указывается дата формирования приходного кассового ордера.

Дебет - указывается дебетовый счет бухгалтерской проводки, формируемой на основании ордера. Как правило, в данном поле указывается бухгалтерский счет 50.1 «Касса».

Код структурного подразделения - указывается код подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Корреспондирующий счет, субсчет - указывается кредитовый счет бухгалтерской проводки, формируемой на основании ордера.

Код аналитического учета - указывается объект аналитики корреспондирующего счета.

Сумма, руб. коп. - указывается сумма приходуемых в кассу денег цифрами.

Принято от - указывается лицо, от которого принимаются наличные денежные средства.

Основание - указывается содержание хозяйственной операции.

Сумма - указывается с начала строки с заглавной буквы сумма поступления прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей", "рубля") не сокращается, копейки указываются цифрами, слово "копейка" ("копейки", "копеек") также не сокращается. Если сумма прихода номинирована в валюте "рубль" заменяется на наименование валюты.

В том числе - указывается сумма НДС, записанная цифрами (в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)").

Приложение - содержит перечисление прилагаемых первичных и других документов с указанием их номеров и дат составления.

Действия кассира при приеме наличных денег следующие:

При получении ПКО кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО;

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом деньги пересчитываются таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира;

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в ПКО, кассир ставит подпись в ПКО и в квитанции к ПКО, проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к ПКО;

Если сумма вносимых наличных денег не соответствует сумме, указанной в ПКО, кассир предлагает вносителю довнести недостающую сумму или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Кассир перечеркивает ПКО и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления ПКО на фактически вносимую сумму наличных денег.

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер:

На выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы -- при наличии приказа.

На командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера (например, на командировочные расходы согласно приказу № ... от...). Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ (например, при выдаче денег на предприятии может предъявляться удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наименование и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.

Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли -- прописью, копейки -- цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля) и свою подпись.

Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то j по строке «Выдать» работником бухгалтерии сначала указывается фамилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица," которому доверено получение денег (например, Иванову Николаю Васильевичу по доверенности Петрову Сергею Васильевичу).

Доверенность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полученная и сданная в банк).

Действия кассира при выдаче наличных денег следующие:

Получив РКО (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), кассир проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера - наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

Кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность;

Кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рубли - прописью, копейки - цифрами) и подписывает РКО;

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает ему наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО;

Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги;

После выдачи наличных денег по РКО кассир подписывает его.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов, платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги (форма № КО - 4). Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.

Правила ведения кассовой книги:

1. Кассовая книга у предприятия только одна;

2. Кассовая книга должны быть прошнурована, пронумерованы страницы и опечатаны на последней странице;

3. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярам через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой;

4. Каждый лист состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают пополам. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые - отрывные, используются как отчет кассира и до конца дня не отрываются. И первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами;

5. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а так же главного бухгалтера;

6. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу;

7. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итог операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и переедет в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной листок с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Журнал-ордер № 1 - учётный регистр для отражения кассовых операций, записанных по кредиту счета «Касса». Основанием для заполнения журнала ордера № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Прием и выдача наличных средств и безналичные перечисления производятся на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, выписка с расчетного счета.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денежных средств на расчетный счет. Оно состоит из трех частей: объявления, талона к объявлению и квитанции. Первые две части остаются в обслуживающем банке, квитанция является оправдательным документом организации о внесении денег на расчетный счет.

Платёжное поручение - это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. К лицам, не имеющим счёта, по п. 2 ст. 863 ГК РФ применяются те же правила, что и к владельцам счёта. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).

Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счёта плательщика и остаётся в документах дня банка;

4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приёме платежного поручения к исполнению;

2-й и 3-й экземпляры платёжного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счёт получателя и остаётся в документах дня этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счёта получателя как основание для подтверждения банковской проводки. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём.

Платёжное требование («платёжка») -- это расчетный документ, содержащий требование кредитора (взыскателя денежных средств) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы долга.

Платежное требование формируется кредитором для обслуживающего банка. Посредством образца платежного требования кредитор отдает распоряжение обслуживающему его банку востребовать сумму задолженности с банка должника.

Выписка из расчетного счета в банке - документ, показывающий движение денежных средств на расчетном или текущем счете. Является копией записей на расчетном счету в банке.

Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Выписка банка - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого для него банком.

По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки. Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах.

Журнал ордер № 2 - учетный регистр, служащий для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" при учете операций по расчетному счету.

В журнале-ордере № 2 и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Когда записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе "Дата" должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.

Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых итогов осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается как в банковских выписках, так и на документах.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

3.3 Синтетический и аналитический учет

3.3.1 Учет денежных средств в кассе

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы».

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контролирует такое целевое использование средств (на корешке чека указывается предназначение получаемых из банка сумм). Превышение лимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Организации, имеющие ежедневную денежную выручку, по согласованию с банком могут использовать ее на собственные нужды, например на выдачу заработной платы, хозяйственные расходы и командировки. Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира. При малом объеме операций эти обязанности может выполнять по поручению руководителя любое должностное лицо или главный бухгалтер. При этом руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной материальной ответственности.

Подобные документы

Теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия. Экономическая характеристика ООО "Адамант". Формы безналичных расчетов, оформление движения средств, учет кассовых операций автоматизированным способом.

курсовая работа , добавлен 04.10.2009


Документальное оформление кассовых операций, цели и задачи учёта. Учет денежных документов и переводов в пути. Инвентаризация денежных средств и документов в кассе, выявленные нарушения и ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций.

дипломная работа , добавлен 02.02.2014


Документальное оформление кассовых операций. Учет наличных денежных средств. Порядок расчётов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования. Изучение учёта кассовых операций и денежных средств в пути в организации УЧТПП "СимВер".

курсовая работа , добавлен 30.04.2014


Правовое регулирование учёта кассовых операций в Республике Беларусь. Учёт поступлений и расходования денежных средств в кассе организации. Совершенствование ведения бухгалтерского учёта кассовых операций в СЗАО "Могилёвский вагоностроительный завод".

курсовая работа , добавлен 28.03.2015


Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.

курсовая работа , добавлен 16.05.2014


Сущность денег, их функции и задачи учета кассовых операций. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов на промышленном предприятии, направления его совершенствования. Организация контроля и анализа кассовых операций и денежных документов.

дипломная работа , добавлен 07.10.2013


Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.

дипломная работа , добавлен 24.05.2015


Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".

дипломная работа , добавлен 02.02.2015


Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.

дипломная работа , добавлен 19.07.2011


Принципы организации учета денежных средств на предприятии, его нормативное обоснование. Ведение кассовых операций и операций по банковским счетам, денежных документов организациями, пути их совершенствования в ООО "Региональная Сырьевая Компания".

3.5 Совершенствование учета кассовых операций

Качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств должно внести использование предприятием автоматизированных систем управления (АСУ).

На данном этапе бухгалтерия исследуемого экономического субъекта использует частичную автоматизацию рабочих мест.

Предприятию можно предложить автоматизировать формирование первичной документации, т.к. выписка кассовых ордеров осуществляется в ручную.

К первичным документам относятся приходные и расходные кассовые ордера.

Выполнить действия: занести необходимую информацию в кассовые ордера.

При заполнении кассовых ордеров отражаются следующие данные: дата получения (выбытия), корреспондирующий счет, наименование от кого получено (или кому выдано), основание и другие характеристики в зависимости от содержания хозяйственной операций. Кассовому документу присваивается порядковый номер, по которому в дальнейшем и обращаются при поиске в программе.

Выполнить действия: Найти в меню программы «Создание кассового ордера». Внести необходимые данные в документ и сохранить.

Кассовые ордера заносятся в программу 1 раз в три дня. Для сверки информации выдается оборотная ведомость, в которой подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводится остаток по дням.

Выполнить действия: Найти в меню «Оборотная ведомость». Ввести необходимую дату, на которую выводиться оборотная ведомость. Распечатать.

Бухгалтерская проводка необходима для внутреннего контроля за движением денежных средств.

Рассчитаем экономическую эффективность от автоматизированной системы. Экономическая эффективность рассчитывается для оценки целесообразности решения экономических задач с использованием компьютера.

Ее определяют с помощью трудовых и стоимостных показателей. Основным при расчетах является метод сопоставления данных базисного и отчетного периода. В качестве базисного периода принимают затраты на обработку информации до внедрения автоматизированной системы. Основными показателями экономической эффективности является годовая экономия (Эгод), коэффициент экономической эффективности капитальных вложений (Еб), срок окупаемости для их определения необходимо сравнить два варианта:

а) базовый;

б) сравнительный.

Для расчетов приведена следующая информация по данной организации:

До внедрения автоматизации затраты на материалы составляли 120 руб. в месяц.

На текущий момент рабочие места бухгалтеров достаточно автоматизированы, однако до сих пор не исключена полностью бумажная работа. Однако при существующих на сегодняшний день программных средствах полностью отказаться от бумажной работы не составляет труда. Поэтому при расчете срока окупаемости можно исходить из полной замены ручного труда машинным.

Для примера посчитаем срок окупаемости внедрения АСУ на рабочем месте бухгалтера.

Таблица 16

Технические средства

Методика расчета экономической эффективности:

Определим затраты по вариантам:

Первый вариант (ручной счет):

Текущие затраты рассчитывают по формуле:

С 1 =Сзп+Смат, (4)

где Сзп –заработная плата бухгалтера

Смат – стоимость расходных материалов

К1=0, т.к. капитальных вложений нет.

С зп = зарплата бухгалтера годовая – 30000 руб.

С мат - стоимость расходных материалов –1440 руб.

С 1 =30000+1440=31440 руб.

Второй вариант (с использованием ЭВМ):

Капитальные вложения по варианту складываются из следующих показателей:

К2= Квт+Кппп+Кпроек.+Кобуч.+К помещ., (5)

где Квт-стоимость вычислительной техники и оборудования –16466 руб.

Кппп –стоимость бухгалтерского пакета – 5000 руб.

Кпроек - проектирование системы установки программы –2500 руб.

К обуч- стоимость обучения программе бухгалтера – 1800 руб.

Кпомещ. - затраты на оборудование рабочего места бухгалтера –0.

К2=16466+5000+2500+1800=25766 руб.

Рассчитаем текущие затраты по вариантам по формуле:

С2=Сзп+Сам+Сэ/э+Смат+Спрочие, (6)

где Сзп-годовой фонд з/платы бухгалтера -30000 руб.

Сам-затраты на амортизацию компьютера и дополнительного оборудования – 15687 *15%=2353 руб.

Сэ/э –затраты на электроэнергию – (1700*350)*1,42/1000=845 руб.

Смат - затраты на материалы –1200 руб.

Спрочие – 0.

С2=30000+2353+845+1200=34398 руб.

Рассчитаем годовую экономию:

С косв= 12000 руб.

С2=34398- Скосв=34398-12000= 22398 руб.

С=31440-22398=9042 руб.

Годовой экономический эффект:

Э год=З1-З2 (8)

где З1=С1, т.к.К1=0.

З2=С2+К2*Ен, (9)

где Ен =0,35 руб/год - нормативный коэффициент использования вычислительной техники

Ен означает, что на каждый рубль капитальных вложений использование вычислительной техники приносит дополнительную экономию в размере 0,35 руб. в год.

З1=С1=31440 руб.

З2= (22398+25766)*0,35=16857,40 руб.

Э год=З1-З2=31440-16857,40=14582,60 руб.

Рассчитаем Ер= (С1-С2)/ (К1-К2)=(31440-22398)/25766=0,351.

Если Ер>Ен, то внедрение ЭВМ и программы целесообразно. В нашем случае 0,351>0,35, то делаем вывод, что внедрение ЭВМ и программы целесообразно.

Рассчитаем срок окупаемости - tр= 1/Ер=1/0,351=2,9 года.

Если tр≤ tн, то внедрение ЭВМ экономически эффективно.

tн=1/Ен=1/0,35=2,9 года.

2,9≤2,9, значит 2-й вариант экономически эффективен.

Из вышеизложенного следует: внедрение автоматизированной системы расчета выписки кассовых ордеров экономически эффективно. Годовая экономия составит 9042 руб., а годовой экономический эффект 14582,60 руб., срок окупаемости –2,9 лет.

Использование компьютерной обработки кассовых документов позволит бухгалтерии значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства, которые представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Наличные расчеты в сравнении с безналичными расчетами имеют следующие недостатки:

Наличные денежные средства применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвуют физические лица, а также расчеты на незначительные суммы;

Хранение денежной наличности в кассах предприятий (учреждений, организаций) лимитируется банком, т.е. наличные денежные средства должны хранится в кассах до определенной суммы.

Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля товарами народного потребления.

Общество возглавляет директор, который осуществляет текущее руководство деятельностью общества.

Учет операции с наличными денежными средствами (хранение, поступление, расход) на предприятии осуществляются в кассе.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей согласно договора о материальной ответственности.

В кассе предприятия разрешается хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и на другие небольшие платежи.

Лимит остатка кассы установлен в размере 50,0 тыс руб. Денежные средства сверх установленного лимита предприятие сдает в банк. Учет денежной наличности ведется на счете 50 «Касса».

Поступление и выдача наличных денежных средств осуществляется по кассовым ордерам формы № К0-1,2.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины, проводится внутренний аудит кассовых опеарций.

Комиссия, созданная приказом директора, сверяет сальдо по кассовой книге с фактической кассовой наличностью. Результаты проверки оформляются актом в двух экземплярах.

Банк, обслуживающий ООО «Спецтехноком», один раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины клиента. При выявленных нарушениях банк направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

В ноябре 2003 г. проведен аудит кассовых операций.

Цель и задача аудита - проверить учет наличных денежных средств за 10 месяцев 2003 г..

В ходе проверки выявлено следующее:

С кассиром заключен договор о материальной ответственности от 18.02.2000.

Помещение кассы не оборудовано сигнализацией;

Деньги хранятся в сейфе.

В ходе инвентаризации кассы не были выявлены неподтвержденные приходными кассовыми ордерами наличные деньги.

Проверка правильности и полноты оприходования денежных средств показала, что поступившие денежные средства своевременно и в полном объеме оприходованы в кассу.

Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами показала, что необоснованно материальная помощь отнесена на издержки производства. Отражена: Д-т 50 К-т 10. Следует отразить: Д-т 50, К-т 91

Предприятие ведет расчеты с физическими лицами, без применения ККМ.

Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.

Комиссией были даны рекомендации по устранению выявленных нарушений, а также предложено главному бухгалтеру по недостаткам представить письменные объяснения; руководителю представить план мероприятий по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки в течении 10 рабочих дней; провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 г. N 54-ФЗ

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

4. Письмо ЦБ России № 40 от 22.09.93г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с изменениями от 26 февраля 1996 г. № 247).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5.01.98 г. № 14 П в ред. ЦБ РФ от 31.10.2002 № 1201-У.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

8. Постановление Правительства РФ от 2.10.02 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»

9. Указ ЦБ РФ от 14.11.01. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

10. Астахов П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие.- М.,2003 г

11. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. – М., 2001 г.

12. Бородина В.В Бухгалтерский учет: Учебное пособие – М., 2002 г.

13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса РФ.- М.,2001

14. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб.пособие / В.А.Пипко, В.И.Бережной, Л.Н. Булавина и др.- М.,2002.

15. Бухгалтерский учет: Основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии.- М.,2002.

16. Камышанов П.И. Бухучет и аудит.- М.,1999.

17. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учёте.- М., 1999 г.

18. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С.Бакаев, Л.Г.Макарова, Е.А. Мизиковский и др.// Под ред. А.С.Бакаева.- М.,2001

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 4-е изд.,перераб. и доп.- М., 2001.

20. Кожевинов В.Я. Бухгалтерский учет.- М.,2001

21. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Учет кассовых операций // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». 2001. № 13, 14.

22. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов/ Предисловие и составление А.С.Бакаева.- М., 2001

23. Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета, 2001 г. – М.,2001

24. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд..-М.,2001

25. Практическая бухгалтерия: от создания до ликвидации организации./ Под ред.Кожинова В.Я.- М.,1999

26. Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе // Консультант бухгалтера, вып. 8-9. – М.,1999

27. Пипко В.А. «Бухгалтерский учет денежных средств».- М.,1999

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бухгалтерская документация по кассовым операциям

ПРИЛОЖЕНИЕ

Перечень применяемых постоянных бухгалтерских проводок по учету средств на расчет. счете:

Таблица 1

Движение денежных средств предприятия ООО «Спецтехноком»

Рис. 2. Схема учета кассовых операций ООО «Спецтехноком»

Организация учета кассовых операций рассмотрена на примере ООО «Спецтехноком».

Общество с ограниченной ответственностью «Спецтехноком» образовано в 2001 г. как частное предприятие.

Целью предприятия является получение прибыли.

Структура управления ООО «Спецтехноком» представлена на рис.1.

Высший уровень управления организацией представлен директором, который вырабатывает политику организации и способствует ее практической реализации.

Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля товарами народного потребления.

Рассмотрим движение денежных средств предприятия по табл.2 раздаточного материала.

Данные табл. 2 говорят о том, что на предприятии в 2003 г. приток денежных средств по сравнению с 2002 г. увеличился на 65380 тыс.руб. Это можно объяснить тем, что увеличился объем выручки от реализации продукции (услуг). Отток денежных средств увеличился на 71282 тыс.руб.

Приток денежных средств в 2002 г. был больше оттока на 161280 тыс.руб.

Приток денежных средств в 2003 г. был больше оттока на 155918 тыс.руб.

Рассмотрим схему движения кассовых операций ООО «Сецтехноком» (рис.2):

Первичные кассовые документы, они представлены в табл.2 и 3 раздаточного материала.

В приходном кассовом ордере указывается следующее: от кого поступают деньги, на какие цели, сумму, дату.

В расходном кассовом ордере указывается: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам кассир осуществляет в день их составления.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Приходным и расходным кассовым ордерам кассир присваивает номер в порядковой последовательности от начала до конца года.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге.

Кассовый отчет представлен в табл.4 раздаточного материала.

Кассовый отчет оформляется по мере движения денежных средств.

По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу и выводит остаток на конец рабочего дня.

Денежные документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера и директора.

В кассе предприятия разрешается хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита – 50 тыс.руб. для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и на другие небольшие платежи.

Из кассы денежные средства выдаются:

На выплату заработной платы;

Под отчет лицам предприятия;

На командировочные расходы и другие цели.

Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса денежная".

По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу:

По кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег

Учет кассовых операции на предприятий автоматизирован, за исключением оформления кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают в ручную.

По совершенствованию учета кассовых операции предприятию можно предложить автоматизировать выписку кассовых ордеров.

В этом случае бухгалтер не выписывает ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее ЭВМ. После этого документы распечатываются и передаются для исполнения.