Налог при наследовании квартиры по завещанию. Государственная пошлина и налог на наследство по завещанию

Налоги при вступлении в наследство по завещанию были отменены на территории РФ с января 2006 года. Эта же участь постигла налоги на другие виды процедуры наследования квартиры, которые на сегодняшний день не облагаются никакими налогами.

Налоги на наследство по завещанию и по закону

Для кого отменен налог?

После вступления в силу закона N78ФЗ от 01. 07. 2005 года, который привнес существенные изменения в НК РФ, налог на наследство по завещанию и по закону на наследование квартиры не берется с наследников и родственников, как это было раньше.

Так, в пункте 18 статьи 217 НК РФ указываются четкие правила, гласящие, что за доходы, которые были получены от переданного имущества в наследство, оплачивать налог не нужно . Причем закон не выделяет степени родства или наследников определенной очереди, уравнивая их в правовых отношениях.

Кто должен платить налог?

В то же время законодатель одну оговорку. Закон делает исключение для лиц правопреемников или родственников, которые получают такой доход, как:

Оплата автору научного труда.
Вознаграждение, которое получает автор литературного произведения.
Вознаграждение, которое присуждается создателю или изобретателю промышленного образца.
Суммы, которые получает автор за предметы искусства.

Вышеуказанные доли наследства облагаются налогом с учетом действующего законодательства. Наследники, которые имеют право на доходы умершего, полученные при создании научных работ, произведений, при каких-то изобретениях или при открытиях, для вступления в наследство обязаны заплатить НДФЛ в размере 13 процентов от общей оценки наследства.

Помимо вышеуказанных обстоятельств, исключение имеют наследственные правоотношения, возникшие раньше 2006 года. Таким образом, наследство, которое открыли до 01.01.2006 года, когда его стоимость более 850 тысяч рублей , принимается лишь при оплате определенного налога.

Как продать наследство?

Когда наследник решает провести юридическую операцию по отчуждению наследства, то он обязан заплатить 13% его стоимости в НДФЛ с учетом статьи №212ФЗ. Данное условие действует лишь в отношении имущества, которое продается в течение трех лет со времени смерти завещателя.

При этом наследнику, который продает имущество, в течение 3 лет со времени смерти наследодателя положен налоговый вычет.

Сколько стоит свидетельство о наследстве?

Наследнику предстоит внести определенную денежную сумму для погашения госпошлины за наследственное свидетельство. Данный документ дает наследнику нотариус после выполнения проверки правоустанавливающих документов.

Размер госпошлины

В пункте 22 статьи 333.24НК законодатель указывает, что размер госпошлины связан непосредственно с уровнем родства. Это обозначает, что стоимость госпошлины высчитывается с учетом его положения в семье наследодателя и статуса наследника.

При этом законодательство указывает, что за получение свидетельства 0,3% стоимости имущества, но не более 100 тысяч рублей, должны заплатить:

Супруг.
Усыновленные или родные дети наследодателя.
Сестры или братья.
Родители.

При этом в законодательстве указано, что сумму в 0,6% от стоимости имущества, но не больше 1 миллиона рублей, нужно будет заплатить за госпошлину всем другим, не названным выше лицам.

Кто освобождается от государственной пошлины?

В соответствии действующим законодательством оплачивать государственную пошлину не нужно лицам, которые признаны:

Инвалидами или участниками ВОВ.
Кавалерам ордена Славы.
Героями РФ или Героями Советского Союза.

Когда предметом наследования является участок земли, где находится жилой дом, комната, квартира или части в указанной недвижимости, то наследник не оплачивает государственную пошлину за свидетельство в случае, когда он проживал в этой комнате, доме или квартире вместе с наследодателем и продолжает жить в ней после его смерти.

Кто оценивает наследственное имущество?

Для того чтобы определить сумму, которая требуется к уплате госпошлины, наследнику нужно знать общую стоимость его части . Для определения точной стоимости налога на наследство квартиры или другого имущества, наследнику нужно получить заключение эксперта, а также определить кадастровую, рыночную, инвентаризационную или другую стоимость наследуемого имущества по завещанию или по закону.

Оценить стоимость недвижимости, кроме участков земли, могут сотрудники БТИ, они выдают наследникам справки о рыночной стоимости домов и квартир.

Так, с учетом действующего законодательства, стоимость недвижимости, кроме участков земли, может определяться юридическими лицами, оценщиками, которые имеют право составлять договор на проведение оценки, либо организациями, которые осуществляют учет объектов недвижимости по месту их расположения.

Для оценки земельных участков наследники могут обратиться к юридическим лицам либо оценщикам , которые имеют право на заключение договора по оценке, либо к государственным организациям, производящим кадастровый учет.

Для оценки других ценных предметов, которые переходят по наследству, к примеру, транспортных средств, наследнику нужно воспользоваться услугами юридических лиц, независимых оценщиков, которые имеют право производить оценку, или судебно-экспертных организаций института юстиции.

Выполнение оценки могут проводить как юридические, так и физические лица, которые застраховали свою ответственность и являющимися членами саморегулируемых организаций оценщиков.

Налог на наследуемое имущество

Все предметы имущества, которые были получены по завершении процесса наследования, подвергаются налогообложению по закону N2003.1 НК РФ . Плательщиками имущественного налога являются непосредственные владельцы имущества.

Объекты налогообложения

Объектами, за которые нужно оплатить налог, являются такие объекты недвижимого имущества наследника как:

Жилые дома.
Части в праве собственности на недвижимые объекты.
Дачи.
Комнаты или квартиры.
Гаражи.
Другие помещения, сооружения и строения, которые принадлежали умершему.

Кто не оплачивает налог?

От налогообложения, с учетом действующего законодательства, освобождаются следующие категории лиц:

Также законодатель в пункте 2 статьи 4 Закона №2003.1 позволяет не оплачивать налог на сооружения, помещения и строения следующим лицам:

Лица, получившие землю в дачных и садоводческих некоммерческих организаций жилого строения площадью не более 50 кв. м. и хозяйственных сооружений и строений площадью не более 50 кв. м.
Лица, уволенные со службы либо призывавшиеся на сборы, выполнявшие военный долг в Афганистане или иных государствах, где происходили боевые действия.
Пенсионеры.
Лица, которые получили земли с помещениями, принадлежащими народным мастерам, деятелям искусства и культуры.
Супругами и родителями государственных служащих или военнослужащих, погибшими на службе.

Размер налогообложения

Размер налога высчитывается с учетом законодательных региональных актов, в зависимости от общей стоимости предметов налогообложения, коэффициента-дефлятора, их типа и месторасположения. Начисление налога происходит каждый год со времени вступления в наследство.

В пункте 5 закона N2003.1 НК России указано, что налог на имущество, которое было получено в наследство по завещанию или по закону, необходимо оплатить со времени смерти завещателя. Причем нормы законодательства указывают, что когда у наследодателя находилась задолженность по налогу на это наследуемое имущество, то наследник должен ее оплатить с учетом стоимости своей доли в наследстве.

Если у наследника есть льготы, то налоговые организации, на основании предъявленных документов и заявления, могут сделать перерасчет. Излишне оплаченная стоимость налога может быть возвращена или учитываться в счет предстоящих платежей.

Налог на автотранспорт

Если человек получил в наследство транспортное средство, то его обязанностью со времени регистрации машины является оплата транспортного налога за полученный в наследство автомобиль.

Помимо этого, когда у завещателя был долг по транспортному налогу, то наследник, при вступлении в наследство от близкого родственника, должен погасить его в пределах стоимости унаследованного имущества по завещанию. Налог оплачивают все лица, на которых зарегистрирован автомобиль.

Размер налога рассчитывается уполномоченными органами с учетом сведений, которые предоставляются лицами в регистрационный орган, поставившим машину на учет.

За что оплачивается налог?

К предметам налогообложения относится такая собственность наследника по завещанию:

Мотороллеры и мотоциклы.
Моторные лодки и гидроциклы.
Автомобили.
Самолеты и вертолеты.
Автобусы и иные самоходные механизмы и машины на гусеничном и пневматическом ходу.
Мотосани и снегоходы.
Яхты, теплоходы, парусники и катера.
Другие воздушные и водные разновидности транспортных средств.

Налогообложению не подлежат: промысловые суда, сельскохозяйственная техника, легковые машины с мощностью до 100л.с. и лодки с мощностью до 5л.с., которые предназначаются для инвалидов и других наследников социальной помощи.

Ставка налога на транспортное средство будет зависеть от района, где живет его владелец, его мощности и категории.

Наследникам, получившим право собственности на участок земли по завещанию, предстоит каждый год платить земельный налог. Налог начинают оплачивать со времени смерти завещателя.

Ставка налога будет зависеть от кадастровой стоимости территориального региона. Эта стоимость определяется после результатов оценки земельного участка.

Кто не оплачивает земельный налог?

Освобождаться от обязательных платежей в рамках налога на землю лишь лица, которые относятся к:

Народам, использующим земли для ведения промыслов и хозяйства, развития и сохранения традиционного образа жизни.
Малочисленным народам Сибири, Дальнего Востока и Севера.

Размер налога на земли для строительства, сельскохозяйственные участки, а также на огороды и сады составляет 0,3% от стоимости земельного участка. Другие участки облагаются налоговым платежом в размере 1,5%.

Ну, и в конце, нужно отметить, что налоговый орган может в письменной форме уведомить Вас про то, что Вы получили доход от продажи унаследованного имущества и вам нужно подать декларацию 3-НДФЛ. Это объясняется тем, что налоговый орган знает о времени при регистрации права собственности на недвижимое имущество, но не о фактическом нахождении его в собственности. В данном случае нужно написать объяснительную с описанием ситуации и добавить к ней документы, которые подтверждают срок владения недвижимостью.

При наследовании имущества физическим лицом возможна уплата следующих налогов:

Налог при получении наследства (налог на наследство)

Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ .

Как обычно, из общего правила есть исключение в виде переченя доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который определен Налогового кодекса РФ.

Не смотря на указание в п. 18 статьи 217 НК, такой доход, как наследство, не указан в статье 208 НК (где указаны все доходы , с которых доложен уплачиваться НДФЛ) или иных статьях НК как налогооблагаемые, следовательно, объект налогообложения отсутствует, т.е. налог не считается законно установленным , а это значит, что обязанности по его уплате нет.

Налог на унаследованное имущество

Справка : для тех категорий граждан, которые были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом № 2003-1 (действовавшим до 1 января 2015 года), статьей 407 НК (действующей с 1 января 2015 года) предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного из объектов капитального строительства (например, на квартиру) по выбору налогоплательщика.

Налог исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

При этом надо иметь в виду, что:

в случае получения имущества по наследству срок владения этим имуществом исчисляется с , а не с момента регистрации перехода права собственности на такое имущество;

1 января 2016 года вступает в силу НК, регулирующая особенности освобождения от уплаты налогов при продаже имущества.

Статья написана и размещена 15 сентября 2012 года. Дополнена - 07.06.2015, 27.08.2015, 04.02.2016.

ВНИМАНИЕ!

Таким образом, наследство не облагается каким-либо налогом, однако, после его принятия , наследник сталкивается с необходимостью несения определенных расходов, связанных с уплатой госпошлины , с судебными издержками, а также с уплатой налогов на определенные виды наследственного имущества (земельного, транспортного, имущественного). Наследники авторов произведений и изобретений обязаны также уплачивать НДФЛ. При продаже унаследованного недвижимого имущества, находившегося в собственности граждан менее 3 лет, также уплачивается НДФЛ.

Облагается ли наследство налогом

Многие из тех, кто получил или рассчитывает получить наследство, задаются вопросом, действует ли сейчас налог на наследство, как это было ранее (до января 2006 года). Для всех наследующих будет важно узнать, что наследство как таковое не является объектом налогообложения . В то же время, получатели наследственного имущества или прав не освобождаются от иных расходов.

В частности, в доход государства нужно будет уплатить определенную сумму за оформление наследства , а также за возможные административные действия , связанные с переоформлением на получателя того или иного имущества. К примеру,

нотариус, согласно п. 21 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), взыщет пошлину в размере 100 рублей за то, что засвидетельствует подлинность подписи на заявлении о принятии наследства , если такое заявление пересылается по почте;
за выдачу свидетельства о праве наследственное имущество , согласно п. 22 ст. 333.24 НК РФ, нотариусу необходимо оплатить пошлину, равную 0,3% цены такого имущества (максимальная сумма пошлины – 100 000 рублей ), если оно переходит к ребенку, мужу или жене, родителю, полнородному брату либо сестре наследодателя, либо равную 0,6% цены унаследованного (максимальная сумма сбора – 1000 000 рублей ), если оно переходит к иным лицам;
за принятие мер по охране того, что осталось после смерти наследодателя, нотариус взыщет пошлину, равную 600 рублям , согласно п. 23 ст. 333.24 НК РФ;
согласно п. 8 ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате, принятие нотариусом в депозит наследственных денежных средств предусмотрен тариф, равный 1000 рублям .

Кроме того, в некоторых случаях могут возникнуть и судебные издержки , если раздел унаследованного будет происходить через суд, к примеру:

при обращении в суд с требованием восстановить пропущенный срок , предусмотренный для принятия унаследованного, необходимо перечислить в доход государства 300 рублей (для физических лиц) или 600 рублей (для лиц юридических);
если в суде рассматриваются имущественные споры, касающиеся раздела наследства либо прав на него, то согласно ст. 333.19 НК РФ, размер пошлины будет варьироваться от 400 рублей до 60 000 рублей (в зависимости от цены иска, то есть стоимости оспариваемого имущества).

К сведению

Отдельно необходимо отметить, что став собственником определенных вещей (недвижимости, земельных участков, транспортных средств) наследник становится обязанным уплачивать соответствующие налоги , которые будут взыматься с него не как с безвозмездного получателя, а как с нового собственника или владельца.

Основными такими налогами являются земельный, транспортный и имущественный.

Нужно ли платить НДФЛ при получении наследства в 2017 году

Необходимо отметить, что наследование гражданами того или иного имущества может быть сопоставимо с получением доходов , а потому вопрос, нужно при наследовании платить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), установленный Главой 23 НК РФ, вполне обоснован.

Согласно ст. 209 НК РФ, НДФЛ уплачивается на тот доход, который получен физическими лицами – налоговыми резидентами нашей страны от любых источников (как в России, так и за ее пределами). Для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами России, объектом налогообложения признается тот доход, который получен ими от источников в нашей стране. Однако для наследников законодатель предусмотрел определенные послабления .

Согласно абз.18 ст. 217 НК РФ, доходы, выраженные как в денежной, так и в натуральной формах, получаемые в порядке наследования, не подлежат налогообложению по нормам главы 23 НК РФ. Данное правило, тем не менее, не распространяется на вознаграждение, которое выплачивается наследникам (являющимся правопреемниками) авторов:

произведений литературы, науки, искусства;
изобретений, открытий и промышленных образцов.

В последнем случае необходимо перечислить определенную сумму в бюджет Российской Федерации. Рассмотрим порядок такого перечисления:

Наследники авторов произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов, получающие соответствующие вознаграждения, перечисляют сумму сбора один раз в календарный год (согласно ст. 216 НК РФ).
По общему правилу, установленному ст. 224 НК РФ, налоговая ставка равна 13% . Однако если права автора на получение вознаграждения в России унаследованы лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, то ставка сбора равна 30% .
При оплате данного налога также применяются правила о стандартных (согласно ст. 218 НК РФ), а также о профессиональных налоговых вычетах (согласно ст. 221 НК РФ).

Налог на наследство недвижимости

Как уже было отмечено выше, получение от наследодателя объекта недвижимости (будь то дом , квартира , дача или земельный участок) не является основанием для каких-либо налоговых отчислений. В частности, не уплачивается НДФЛ, если имущество наследуется физическим лицом.

Однако в рассматриваемом случае наследники все же несут определенные расходы, связанные с оформлением своих прав на наследуемое, а также с регистрацией перехода к ним прав в соответствующих государственных органах.

При получении наследственного свидетельства на недвижимость, государственная пошлина , уплачиваемая нотариусу, рассчитывается, исходя из рыночной, инвентаризационной либо кадастровой стоимости недвижимости (в зависимости от того, какие документы предоставит владелец) на день смерти наследодателя.

Как следует из ст. 333.33 НК РФ, государственная регистрация прав на недвижимость обходится физическим лицам в 2 000 рублей , а организациями – в 22 000 рублей , за исключением следующих случаев:

если регистрировать право собственности на землю, целевым использованием которой является ведение дачного, подсобного хозяйства или индивидуальное жилищное строительство, то необходимо заплатить 350 рублей ;
если регистрировать право на долю земельного участка сельхозназначения, то придется заплатить 100 рублей ;
если регистрировать право общей долевой собственности лиц, являющихся владельцами инвестиционных паев на наследственную недвижимость, образующую паевой инвестиционный фонд, то сумма пошлины составит 22 000 рублей ;
если регистрировать долю в праве общей собственности на ту недвижимость многоквартирного дома, которая является общей, то необходимо перечислить в доход государства 200 рублей ;
за госрегистрацию ипотеки физические лица уплачивают 1000 рублей , а организации – 4000 рублей ;
за регистрацию изменений в договоре участия в долевом строительстве при наследственном правопреемстве оплачивают 350 рублей .

Внимание

По российскому законодательству юридические лица также могут выступать субъектами наследования. При этом коммерческие организации должны уплачивать налог на прибыль на то, что получено ими безвозмездно (согласно п. 8 ст. 250 НК РФ) тогда как некоммерческие юридические лица этого делать не должны.

Согласно абз.2 п. 2 ст. 251 НК РФ, то имущество и те имущественные права, которые переходят некоммерческим организациям в рамках наследования, не учитываются определении налоговой базы по рассматриваемому сбору.

Налог при продаже недвижимости, полученной по наследству

Лицо, продавшее унаследованную недвижимость, продержав ее в собственности менее 3 лет , получает определенных доход, подлежащий налогообложений в рамках НДФЛ (как известно, согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, при продаже недвижимости, находившейся в собственности более 3 лет , НДФЛ не взымается ). Соответствующий сбор уплачивается за тот календарный год, когда состоялась продажа. Особенности уплаты НДФЛ в данном случае те же, что описаны выше для наследующих за авторами произведений, изобретений и т.п.

Важно знать, что согласно ст. 220 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ гражданин имеет право на определенные имущественные вычеты , позволяющие уменьшить базу налога.

При продаже имущества или доли в праве на него имущественный вычет по НДФЛ имеет следующие особенности:

вычет предоставляется в размере дохода , полученного в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в собственности лица менее трех лет;
размер вычета не превышает 1000 000 рублей ;
вычет предоставляется при подаче плательщиком заполненной им налоговой декларации , отражающей полученный от продажи доход, в налоговый орган после завершения налогового периода;
имущественные вычеты могут быть предоставлены только единожды , а потому если наследник планирует позднее продавать иную недвижимость, которая будет находиться в его собственности менее трех лет, и если стоимость такого имущества будет больше, то целесообразнее реализовать право на получение вычета позже;
при продаже наследственного недвижимого имущества, которое находилось в общей долевой или совместной собственности , размер предоставляемого вычета распределяется между всеми совладельцами, а именно:

пропорционально их долям (в случае долевой собственности);
по договоренности между сособственниками (в случае совместной собственности).

Брат и сестра унаследовали квартиру за родителями в равных долях (по 1/2). Через 1 год они за 3 000 000 рублей, разделив полученную сумму пополам (по 1 500 000 рублей). Каждый из них должен был уплатить по 13% полученного дохода по НДФЛ.

При подаче ими налоговой декларации им был предоставлен имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей, размер которого был распределен пропорционально долям получателей (по 500 000 рублей каждому). Таким образом, они должны были уплатить 13% уже не с 1 500 000 рублей, а с 1 000 000 рублей. Сумма налога при этом для них уменьшилась на 65 000 рублей.

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация должна предоставляться до 30 апреля того года, который следует за истекшим налоговым периодом. Подать ее можно и в электронной форме на сайте Федеральной налоговой службы России.

Согласно ст. 228 НК РФ, особенности исчисления и уплаты НДФЛ в рассматриваемом случае следующие:

физические лица, продавшие унаследованное ими недвижимое имущество, на которое было надлежащим образом оформлено их право собственности, самостоятельно исчисляют сумму сбора , подлежащего зачислению в бюджет;
сумма сбора должна быть уплачена в бюджет по месту жительства плательщика до 15 июля того года, когда была подана декларация.

Налог при получении в наследство земли

Наследование земли влечет за собой необходимость уплаты земельного налога (далее – ЗН) по нормам Главы 31 НК РФ. ЗН относится к местным (муниципальным) сборам . Плательщиками ЗН являются не только собственники участков, но и лица, которые постоянно (бессрочно) ими пользуются, а также те, кто владеют замлей на праве пожизненного наследуемого владения . В то же время, согласно ст. 388 НК РФ, данный вид местных сборов не распространяется на лиц, безвозмездно пользующихся участками, а также на арендаторов земли.

Данный сбор взимается муниципальными органами на те участки, которые расположены в пределах соответствующего муниципального образования, кроме участков:

изъятых из оборота;
ограниченных в обороте;
относящихся к лесному фонду;
входящих в состав общего имущества многоквартирного дома.

К сведению

Базой по этому налогу признается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января того года, который является налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не влияет на определение базы по ЗН в текущем и предыдущих периодах.

Особенности отчисления земельного налога следующие:

организации самостоятельно определяют базу по ЗН, основываясь на сведениях госкадастра недвижимости о каждом участке, тогда как для физических лиц такая база определяется налоговыми органами, основываясь на тех сведениях, которые они получают от органов госкадарстра и госрегистрации прав на недвижимость;
база по ЗН в отношении тех участков, которые находятся в общей собственности, определяется отдельно для каждого налогоплательщика пропорционально его доле;
ЗН необходимо платить 1 раз в год;
в ст. 394 НК РФ установлены предельные ставки по ЗН, которые должны учитываться муниципальными органами при определении величины данного налога.

Налог при получении в наследство дома или квартиры

Получив от наследодателя дом или квартиру , наследник обязан уплачивать налог на имущество (далее – НИ) на то, что перешло в его собственность. Согласно ст. 399 НК РФ, НИ физических лиц является местным сбором, уплачиваемым в местные бюджеты собственниками любых зданий, строений, сооружений и помещений. Как следует из ст. 401 НК РФ, общее имущество многоквартирного дома не облагается сбором .

НИ рассчитывается ежегодно на основе кадастровой стоимости недвижимости. При этом:

база НИ для квартиры – это ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину стоимости 20 м 2 общей площади квартиры;
база НИ для жилого дома – это его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину стоимости 50 м 2 общей площади дома.

Предельные ставки НИ для граждан, которые не могут быть превышены муниципальными органами при их определении, установлены в ст. НК РФ. В ст. 407 НК РФ определены льготы по уплате НИ для физических лиц (к примеру, для инвалидов, участников ВОВ, пенсионеров и др.). Сумма НИ для граждан исчисляется налоговыми органами по каждому объекту налогообложения.

В главе 30 НК РФ установлено, что НИ должен уплачиваться также организациями на любое недвижимое имущество, учитываемое на их балансе как объект основных средств . Если такое имущество перешло к организации в порядке наследования, то на него должен уплачиваться НИ.

Базой для исчисления НИ организация является кадастровая стоимость недвижимого имущества на 1 января налогового периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет такую базу на ежегодной основе.

Транспортный налог на наследство

Если от наследодателя получено транспортное средство, то к новому собственнику переходит также обязанность уплаты транспортного налога (далее – ТН), исчисляемого и уплачиваемого по нормам главы 28 НК РФ. Данный сбор относится не к федеральным, а к региональным , а потому регламентируется также налоговым законодательством отдельных субъектов Российской Федерации. Уплачивать его нужно в соответствующем субъекте РФ.

Плательщиками ТН являются те лица, на которых зарегистрированы транспортные средства , являющиеся объектом налогообложения . Согласно ст. 358 НК РФ, ТН уплачивается на автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты, теплоходы, катера, снегоходы, моторные лодки и иные самоходные машины, воздушные и водные средства, которые зарегистрированы надлежащим образом. По нормам указанной статьи не являются транспортными средствами, к примеру, специальные машины, занятые в сельском хозяйстве, промысловые суда, автомобили для инвалидов.

Если транспортное средство приобретено гражданином на основании доверенности не более чем в 10 раз . Особенности исчисления и уплаты ТН следующие:

юридические лица, являющиеся плательщиками ТН, самостоятельно определяют сумму налога, тогда как для физических лиц данная сумма определяется налоговыми органами на основании сведений о госрегистрации транспортных средств;
сбор уплачивается по месту нахождения транспортного средства;
физические лица должны уплатить его до 1 октября того года, который следует за завершившимся налоговым периодом; основанием для уплаты является получаемое ими налоговое уведомление;
организации уплачивают ТН на основании предоставленной ими налоговой декларации (срок ее подачи – до 1 февраля следующего налогового периода).

При наследовании движимого и недвижимого имущества, денежных средств, материальных ценностей платить налог на наследство в 2019 году по завещанию не нужно.

Данное обязательство было отменено еще 10 лет назад. Сейчас единственный платеж, подлежащий перечислению в бюджет при вступлении в права имуществом завещателя – государственная пошлина.

Как было и как стало

После утверждения и публикации Федерального закона №78-ФЗ от 01.07.2005г. налог на наследство по завещанию упразднили. 2019 год в плане платежей при вступлении в права наследника не обременен никакими платежами, кроме гос.пошлины.

Ранее, чтобы получить завещанное, нужно было заплатить налог при вступлении в наследство. Ставка рассчитывалась исходя из степени родства, если стоимость полученного имущества превышала МРОТ в более чем в 850 раз. Выделялись наследники по очередности:

Первая очередность – дети, супруги и родители
Вторая очередность – братья, сестры, деды и бабки
Третья очередность – остальные возможные наследники, не вошедшие в первые две группы

Для каждой очередности налог при вступлении в наследство квартиры или иного имущества, стоимость которого находилась в диапазоне превышения МРОТ от 850-кратного до 1700-кратного размера ставки были следующие:

Для первой очередности – 5% со стоимости имущества
Для второй очереди – 10% со стоимости имущества
Для третьей очереди – 20% со стоимости имущества

По мере увеличения стоимости наследства в плане превышения МРОТа ставки увеличивались. На тот момент действовала инструкция, созданная на основании ряда Федеральных законов, регулирующих порядок оформления, вступления в наследство.

Облагается ли налогом наследство сейчас? Нет в общепринятом смысле этого слова. Когда имеют в виду в 2019 году налог на наследство по завещанию, это значит, что речь идет именно о пошлине. Что касается современного законодательства, то в вопросах наследования приоритет имеет 63 глава ГК РФ.

Наследование по закону

Наследование имущества по закону возможно в определенных случаях:

Не составлено завещание
В завещании есть распоряжения по поводу наследования определенного имущества, а остальное должно быть разделено по закону
В тексте завещания есть указания о полном или частичном лишении наследства
Судом признано, что завещание полностью или частично недействительно
Отсутствие наследников по завещанию
Наследники отказываются от наследства или передают его другим лицам, имеющим право на это имущество
Наследники отстранены от права получения имущества по завещанию
Если имущество признают выморочным – при отсутствии наследников по закону

Основной фактор, дающий право наследования – родство. Гражданским законодательством четко установлена очередность (ст. 1142—1145, 1148 ГК РФ). Согласно букве закона, каждая следующая очередь имеет право на наследство при отсутствии представителей предыдущей. Здесь имеется ввиду не только физическое отсутствие наследников (человек не состоял в браке, не было детей и т.д., но и следующие случаи:

Наследников предыдущей очереди лишили завещания
Наследников предыдущей очереди отстранили от наследования
Ни один наследник из очереди не заявил свое право на наследство
Наследники предыдущей очереди написали отказ от наследства

В этой ситуации происходит замещение наследников другими лицами, имеющими право на наследство.

Наследование по праву представления – при отсутствии завещания. Возникает, когда наследник умер до вскрытия завещания. Наследование по праву представления также идет в порядке очередности.

Помимо наследования в порядке очередности и по праву представления, законодательством установлен круг лиц, которые имеют право на наследство в обязательном порядке . Перечень перечислен в ст. 1149 ГК РФ. К ним относят:

Нетрудоспособных родственников первой степени родства
Несовершеннолетних и нетрудоспособных детей
Нетрудоспособных иждивенцев, имеющих право на завещание

Наследование по завещанию

Собственник имущества в юридической форме передает право распоряжения лицу, указанному в завещании. Гражданин имеет право, как угодно распорядится своей собственностью, разделив ее на равные, неравные части между несколькими наследниками, полностью передав все одному наследнику. Данные лица могут не приходиться ему родственниками. Завещать имущество можно в пользу организаций и государства.

Завещание должно быть заверено:

Нотариусом
Органом местной исполнительной власти
Консульством РФ при нахождении на территории другого государства

Завещание составляют в двух экземплярах . В некоторых особых случаях завещанием признается простое письменное волеизъявление умирающего, если нет возможности заверить его. Оно должно быть написано от руки и за подписью завещателя в присутствии двух свидетелей.

Закрытое завещание открывает свое содержание только после смерти завещателя . В момент составления и заверения никто, в том числе нотариус не могут с ним ознакомиться. Нотариус вскрывает конверт с таким завещанием, ранее переданным ему лично в руки от завещателя в присутствии свидетелей, при предъявлении ему свидетельства о смерти в течение 15 дней.

В завещании могут быть предусмотрены специальные положения. Юридически это звучит, как подназначивание наследника. Это значит, что если основной наследник умирает до вступления в силу завещания, второй, указанный в документе, наследует его долю.

Также в юридической практике существует такое понятие, как завещательный отказ. Наследник, получивший имущество по завещанию, должен выполнить при получении наследства определенные обязательства. Это может быть прощение долга отказополучателю (лицу, в пользу которого осуществляется завещательный отказ), выплата ему определенной суммы или отчуждение части имущества.

Налог на наследство по завещанию

Прямым налогом, который взимается непосредственно с доходов физического лица является НДФЛ. Статьей 217 НК РФ регламентировано, что имущество, полученное по завещанию, не облагается налогом. В 2019 году наследство по завещанию облагают только косвенным налогом, в качестве которого выступает государственная пошлина при вступлении в наследство , а также плата за услуги по оформления наследства в собственность.

Поэтому на вопрос «облагается ли наследство налогом» ответ «да». Хоть и непривычно считать пошлину налогом. При выдаче свидетельства о праве на наследство пошлина будет удерживаться по следующим значениям:

Для наследников первой и второй очереди – 0,3% от стоимости имущества
Для наследников остальных очередей – 0,6%

Данные ставки актуальны и при наследовании по закону. Размер государственной пошлины не зависит от типа имущества. Неважно, нужно ли платить косвенный налог при наследовании квартиры, машины или материальных ценностей.

Исключением по уплате государственной пошлины при наследовании являются определенные категории граждан:

Герои РФ и Советского союза
Ветераны ВОВ
Полные кавалеры ордена Славы

Налогообложение самого имущества

После того, как наследство получено, у наследника возникает обязанность по уплате налога на само имущество, так как он является теперь его владельцем , если речь идет о недвижимости, транспортного налога – для транспортных средств и земельного налога – для участков. Налогообложение наследства происходит в раках налогового законодательства. Для каждого налога свои сроки уплаты.

После регистрации наследника в качестве собственника имущества данные поступают в налоговую инспекцию. В соответствии с полученным объектом налогообложения и его количественным показателем (площадь, инвентаризационная стоимость, количество лошадиных сил), начисляется налог. В сроки, регламентированные законодательством, за налоговый период наследник перечисляет взносы в бюджет.

Итог

В качестве налога на наследство 2019 года выступает государственная пошлина. Она рассчитывается по ставкам, установленным статьей 217 НК РФ для наследования по закону и по завещанию. Налог на наследство был упразднен Федеральным законом №78-ФЗ от 01.07.2005г. Полученное имущество в некоторых случаях подлежит налогообложению.

При получении наследства близкие и дальние родственники умершего задаются вопросом – в какую сумму обойдется приобретение? Многие слышали о налоге на имущество, но мало кто знает – облагается ли налогом наследственное имущество? Каков размер налога?

Облагается ли налогом наследство?

Итак, нужно ли платить налог за полученное наследство в 2019 году?

01 июля 2005 года был принят, а 01 января 2006 года – вступил в силу закон №78-ФЗ, которым были упразднены некоторые законодательные нормы, в том числе, касающиеся налогообложения. В частности, новым законом был отменен налог на наследство близких родственников и дальних родственников - независимо от степени родства, а также независимо от способа наследования – по закону или по завещанию.

Такое положение вещей сохраняется и по сегодняшний день, стало быть, какое бы имущество ни перешло в собственность наследников – квартира, автомобиль, земельный участок, гараж, дача – налог на наследство не взимается!

Единственное исключение – наследственные отношения, возникшие до вступления закона в силу, то есть, до 01 января 2006 года. Если стоимость наследства, открытого до этого момента, превышает 850 тысяч рублей, за него придется оплатить налог.

Кто платит налог на наследство?

Однако при этом в законодательстве предусмотрены случаи, в которых наследство все-таки облагается налогом. Согласно Налоговому кодексу, таковым является …

денежное вознаграждение автору литературного произведения;
денежное вознаграждение автору произведения искусства;
денежное вознаграждение автору научного труда;
денежное вознаграждение изобретателю или создателю промышленного образца.

Таким образом, при наследовании денежных сумм, полученных наследодателем в результате интеллектуального или творческого труда, законом предполагается заполнение налоговой декларации и выплата налога в размере 13 процентов от суммы.

Но, к сожалению или к счастью, случаи получения такого наследства – чрезвычайно редкие, поэтому большинству наследников не следует беспокоиться о налогообложении.

Налог при продаже наследства

Еще один случай, при котором наследник сталкивается с налогообложением – продажа наследственного имущества на протяжении 3 лет с момента приобретения права собственности на него. В этом случае, согласно закону №212-ФЗ от 23 июля 2013 года, также придется оплатить налог в размере 13 процентов от вырученной с продажи суммы.

Какой размер налога на наследство (государственной пошлины)?

Справедливости ради следует сказать, что под словом «налог» наследники чаще подразумевают совсем другой обязательный платеж – государственную пошлину. Она подлежит оплате каждым наследником (кроме прямо предусмотренных в законе категорий граждан) за выданный нотариальной конторой документ – Свидетельство о наследстве, который подтверждает право собственности на приобретенное наследственное имущество.

Какова сумма государственной пошлины?

При определении размера государственной пошлины не играет роли, каким способом оно получено:

По закону;
По завещанию.

Согласно пункту 22 статьи 333.24 Налогового Кодекса РФ, на размер государственной пошлины влияют другие факторы:

Степень родственной связи между наследодателем и наследниками;
Стоимость наследственного имущества, указанная в оценочном документе.

Рассмотрим подробнее, какой процент госпошлины предусмотрен законом в 2019 году для наследников разной степени родственной связи:

0,3 процента, но не более 100 000 рублей положено заплатить за наследство близким родственникам умершего (согласно подпункту 1 пункта 22 статьи 333.24 НК РФ):

Детям (родным или усыновленным);
Мужу или жене;
Отцу и матери;
Братьям и сестрам.

0,6 процентов, но не более 1 000 000 рублей , придется заплатить дальним родственникам и другим лицам, которые не были связаны с умершим родственными связями (согласно подпункту 2 пункта 22 статьи 333.24 НК РФ).

Каждый из наследников выплачивает госпошлину в размере, пропорциональном унаследованной доле.

Кто освобождается от налога (госпошлины)?

Тем не менее, согласно пунктам 11-12 статьи 333.35 НК РФ, некоторые категории граждан все же освобождаются от оплаты государственной пошлины за вступление в наследство. Прежде всего, это …

Герои СССР, Герои РФ;
Полные кавалеры ордена Славы.
Ветераны, участники и инвалиды ВОВ.

Таким образом, самые близкие родственники умершего (независимо от способа наследования – по закону или по завещанию) могут быть освобождены даже от оплаты государственной пошлины за получение Свидетельства, если проживали и продолжают проживать в объекте наследственного имущества.

Расчет госпошлины и оценка наследственного имущества?

Как становится понятно из положений налогового законодательства, государственная пошлина рассчитывается как процент из стоимости наследственного имущества, из чего возникает закономерный вопрос, как определить эту стоимость?

Для этого необходимо получить независимое заключение оценочной экспертизы о рыночной стоимости или получить от уполномоченных государственных органов документ об инвентаризационной или кадастровой стоимости имущества.

Так, согласно пунктам 8-9 статьи 333.25 Налогового кодекса, стоимость недвижимого имущества (кроме земельных участков) может быть определена юридическими лицами (государственными, ведущими кадастровый учет и инвентаризацию объектов недвижимого имущества, и негосударственными) или независимыми оценщиками, имеющими соответствующую лицензию на проведение экспертной оценки.