Чем занимается инспектор камеральных проверок. Чем занимается отдел камеральных проверок в налоговой службе

(Челябинск и Челябинская область) №6, 2005

Что такое камеральная проверка, в каких случаях она проводится и кто подлежит подобной проверке, - мы решили выяснить у начальника отдела камеральных проверок №2 ИФНС РФ по Советскому району г. Челябинска Евпака Виктора Юрьевича

ДОСЬЕ :
Дата рождения: 18 февраля 1965 года
Образование: Тюменское высшее военно-инженерное командное училище, специальность - инженер по эксплуатации инженерной техники
Опыт работы: с 1995 года - инспектор налоговой инспекции Советского района; с 1996 года - начальник отдела камеральных проверок №2 ИМНС РФ по Советскому району
Увлечения: рыбалка, охота
Камеральная проверка: чего ждать налогоплательщикам?

В самом начале хотелось бы отметить, что если с выездной налоговой проверкой налогоплательщики сталкиваются, что называется воочию, то о проведении камеральной проверки они подчас даже не догадываются. Более подробную информацию о ходе проверки, правах и обязанностях обеих сторон мы решили узнать у руководителя отдела камеральных проверок №2 ИФНС по Советскому району г. Челябинска - Евпака Виктора Юрьевича.

- Виктор Юрьевич, скажите, пожалуйста, чем отличается камеральная налоговая проверка от выездной?

Как известно, камеральные проверки налоговых деклараций - приоритетное направление контрольной работы налоговых органов. Такие проверки проводятся непосредственно в налоговой инспекции, то есть по месту нахождения налогового органа. Инспекторы-камеральщики проверяют декларации и документы, которые сдали фирмы.

Камеральная проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Кто из специалистов и в каком кабинете проводит камеральную проверку в ИФНС РФ по Советскому району Челябинска?

Специалисты к проверке подключаются не сразу. Как правило, процесс камеральной проверки частично автоматизирован. Специальная программа "тестирует" введенный документ и определяет в нем ошибки, прежде всего арифметические. Кроме того, эта программа "видит" нестыковки между всеми документами отчетности.

Однако возможности машины ограничены, и большинство показателей, которые указаны в декларациях фирмы, она проверить не может. Тогда в работу включается непосредственно налоговый инспектор.

В налоговой инспекции нашего района существует два отдела камеральных проверок:

отдел камеральных проверок № 1 (по проверке организаций и предприятий). Номера кабинетов № 404, №405, № 409, №410, № 411, №412, №413, №415.

Начальник отдела - Сотникова Валентина Павловна, заместители начальника отдела -

Бабкина Ольга Борисовна и Ковалева Юлия Викторовна.

Контактный телефон: 63-25-19;

отдел камеральных проверок № 2 (по проверке физических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, налоговых агентов-организаций и индивидуальных предпринимателей). Номер кабинета - № 101. Начальник отдела Евпак Виктор Юрьевич, заместитель начальника отдела Шишкина Елена Алексеевна. Телефон: 63-01-79.

- В каких случаях проводится камеральная проверка и что служит основанием для ее проведения?

Камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ. Данная проверка проводится по всем представленным налогоплательщиком декларациям и отчетам, не зависимо от каких-либо случаев или оснований.

Основанием для проведения камеральной налоговой проверки с истребованием первичных документов, подтверждающих деятельность налогоплательщика в проверяемом периоде, служит факт выявления какого-либо нарушения при проверке декларации.

Виктор Юрьевич, скажите, в какой форме и насколько четко должно быть сформулировано требование о предоставлении документов для камеральной проверки? Возможна ли в требовании оговорка "и другие документы"? Если да, то какие документы налогоплательщик должен представить?

Заметим, что требование о предоставлении документов производится на основании статьи 93 Налогового кодекса РФ. Требование может быть выписано в произвольной форме, но с обязательным упоминанием статей кодекса и указанием причин.

Что же касается оговорки "и другие документы, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности", то я считаю, что она может быть сделана. При такой формулировке налогоплательщик обязан представить все документы, которые относятся к его предпринимательской деятельности. Это могут быть договора аренды производственных помещений и оборудования, договора и письма между поставщиками и покупателями товаров "работ, услуг" и так далее.

Если в случае проверки выявлены налоговые правонарушения, выносится ли решение по результатам проведения камеральной налоговой проверки?

Да, выносится.

Результатом проверки становится решение. Таким образом, в соответствии с выводами проверки, решений может быть несколько:
1. Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2.решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3. решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Организация после сдачи одной из налоговых деклараций получила от инспекции письмо с требованием представить копии ряда первичных документов для камеральной проверки данных декларации. В указанный срок требования налоговой инспекции организацией выполнены не были, поскольку последняя полагала, что процедура передачи документов для камеральной проверки декларации Налоговым кодексом РФ не урегулирована. После этого налоговый орган привлек организацию к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 126 кодекса, в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. Скажите, правомерно ли это?

Да, вполне.

Организация в данном случае не исполнила законные требования налогового органа и тем самым нарушила положения статей 23 и 93 Налогового кодекса РФ. Вследствие чего и была привлечена к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 126. Налогоплательщик обязан был представить документы по требованию налогового органа вместе с описью этих документов в 2-х экземплярах, на одном экземпляре им должны поставить отметку о принятии документов.

Виктор Юрьевич, скажите, а может ли для проведения встречной проверки, предположим, Архангельская налоговая инспекция затребовать документы челябинской организации?

Налоговые органы, находящиеся в городе Архангельске, в рамках проведения контроля за организацией, состоящей у них на налоговом учете, имеют право написать запрос в налоговые органы Челябинска для проведения встречной проверки с предоставлением копий всех интересующих их документов.

Организация ежемесячно занимается экспортом товаров. Каждую декларацию налоговый орган проверяет в ходе камеральной проверки и запрашивает значительное количество документов, что очень трудоемко для налогоплательщика. Существует ли ограничение в количестве проводимых камеральных проверок?

Порядок возмещения налога по 0 ставке определен статьей 176 Налогового кодекса РФ. Данной статьей предусмотрено проведение налоговым органом камеральных проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов. Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщик обязан одновременно с представлением налоговой декларации представить документы в соответствии с требованиями статьи 165 Налогового кодекса РФ. Налоговый орган вправе затребовать дополнительные документы для проведения камеральной налоговой проверки. Поэтому налоговые органы не имеют права каким-либо образом упрощать или ограничивать установленный Налоговым кодексом порядок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.

Беседовала Марина Талькаймер,
эксперт журнала "Спутник Главбуха"

Должностной регламент

Государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1

В Реестре должностей федеральной государственной гражданской службы замещаемая должность отнесена к старшей группе должностей государственной гражданской службы Российской Федерации категории «специалисты».

Государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №1 (далее-государственный налоговый инспектор) назначается на должность по представлению начальника отдела камеральных проверок №1 по согласованию с заместителем начальника инспекции, координирующего работу отдела камеральных проверок приказом Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области (далее – Инспекция) и освобождается от должности соответствующим приказом инспекции.

Непосредственно подчинен начальнику отдела камеральных проверок №1.

В своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Положением о Федеральной налоговой службе, приказами и распоряжениями Федеральной налоговой службы, Положением об Инспекции, приказами и распоряжениями УФНС России по Амурской области, приказами и распоряжениями Инспекции, решениями руководства Инспекции, Положением об отделе камеральных проверок № 1 и настоящим должностным регламентом.

2. Квалификационные требования

В соответствии со статьей 12 Федерального Закона от 27 июля 2004 года №79 – ФЗ «О государственной гражданской службе Российской федерации» к должности государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 предъявляются следующие требования:

2.1. К уровню профессионального образования, необходимого для исполнения должностных обязанностей:

Высшее профессиональное образование экономического направления, либо высшее профессиональное образование иного направления подготовки по специальностям, соответствующим функциям и конкретным задачам, возложенным на структурное подразделение, или дополнительное профессиональное образование по специализации замещаемой должности.

2.2. К стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу (опыту) работы по специальности, необходимому для исполнения должностных обязанностей:

При назначении на указанную должность требования к стажу (опыту) работы по специальности не предъявляются.

2.3 К профессиональным знаниям:

должны знать:

Конституцию Российской Федерации,федеральные конституционные законы, федеральные законы;

указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, иные нормативные правовые акты применительно к исполнению должностных обязанностей;

правовые основы прохождения федеральной государственной гражданской службы, основы управления, организации труда и делопроизводства;

передовой отечественный и зарубежный опыт налогового администрирования;

формы и методы работы со средствами массовой информации, обращениями граждан, правила делового этикета;

правила и нормы охраны труда, техники безопасности и противопожарной защиты;

служебный распорядок центрального аппарата, территориального органа Федеральной налоговой службы;

порядок работы сослужебной информацией;

должностной регламент.

2.4 К профессиональным навыкам:

должны иметь навыки:

работы в сфере, соответствующей направлению деятельности структурного подразделения, организации и обеспечения выполнения поставленных задач;

квалифицированного планирования работы, экспертизы проектов нормативных правовых актов, подготовки служебных документов, анализа и прогнозирования последствий, подготавливаемых решений;

ведения деловых переговоров, составления делового письма;

взаимодействия с органами государственной власти, общественными организациями;

сбора и систематизации актуальной информации в установленной сфере деятельности, применения компьютерной и другой оргтехники, пользования программными продуктами.

3. Должностные обязанности

Исходя из задач и функций, определенных Положением о Федеральной налоговой службе положением об инспекции, на государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 возлагается следующее:


  • выполнение основных обязанностей государственного гражданского служащего, определённые статьёй 15 Федерального Закона от 27.07.2004г. №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации;

  • исполнение задач, предусмотренных инструкциями на рабочее место РМ 10-2-1 « Проведение камеральной проверки налоговой отчетности, оформление ее результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с камеральной проверкой», РМ 10-5-1 « Осуществление других функций работниками отдела камеральных проверок»;

  • проведение камеральных проверок налоговой отчетности;

  • Обеспечивать постоянный контроль за исполнением приказов и инструкций ФНС РФ, приказов и распоряжений УФНС РФ по Амурской области, начальника Инспекции, относящиеся к компетенции отдела;

  • Обеспечивать 100-процентный охват камеральными налоговыми проверками налогоплательщиков по налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, единому упрощенному налогу, бухгалтерской отчетности;

  • Проверять исходные документы на наличие ошибок, выявленных в результате автоматизированного контроля (с использованием « Системы ЭОД»);

  • Проверять обоснованность применения налогоплательщиком ставок налогов и налоговых льгот, их соответствие действующему законодательству;

  • Проверять правильность исчисления налогооблагаемой базы (проверка логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налогооблагаемой базы, сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода, взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций);

  • Использовать право при проведении камеральной налоговой проверки истребования у налогоплательщика дополнительных сведений, получения объяснений и документов, подтверждение правильности исчисления и своевременности уплаты налогов (средствами «Системы ЭОД» сформировать Требование о представлении документов, Уведомление о вызове налогоплательщика в налоговую инспекцию для дачи пояснений);

  • Проводить камеральные налоговые проверки с истребованием документов налогоплательщиков:
1) пользующихся налоговыми льготами;

2) представившими документы вместе с налоговой декларацией или расчетом;

3) подтверждающих правомерность применения вычета по НДС;


  • На основании списков лиц, не представивших своевременно налоговые декларации, в течение 5 рабочих дней после получения списков подготавливает решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банке.

  • Формировать Уведомление о вызове налогоплательщика(плательщика сбора, налогового агента) в случае необходимости вызова налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений. (с помощью средств «Системы ЭОД»;

  • В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки составлять акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

  • В течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса (в течение 15 дней в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.), принимать Решения о привлечении к налоговой ответственности, об отказе в привлечении к налоговой ответственности, о назначении мероприятий налогового контроля (с помощью средств « Системы ЭОД» сформировать Решение) и передавать в юридический отдел;

  • Передавать не позднее следующего дня после вынесения Решения о привлечении к налоговой ответственности в отдел ввода в автоматизированную систему информации Реестры для проведения начислений в КЛС по декларациям организаций за периоды, превышающие 3-г;

  • Передавать ответственному за разноску начислений в КЛС лицу Решения о привлечении к налоговой ответственности не позднее следующего рабочего дня после его вынесения;

  • Передавать в отдел взыскания недоимки Решение о привлечении к налоговой ответственности не позднее следующего рабочего дня после его вынесения;

  • Оформлять и передавать в отдел выездных проверок Заключение, содержащие рекомендации о проведении выездных проверок с обоснованием причин, послуживших основанием для таких выводов, предполагаемой суммой доначислений;

  • Составлять Протокол об административном нарушении за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций, налоговой отчетности (с помощью средств «Системы ЭОД»), оформить протокол, в которой отразить существо административного правонарушения, ознакомить в нарушителем, сформировать пакет документов и передать в юридический отдел для направления в суд;

  • Осуществлять кураторство по налогу на имущество организаций и обеспечивать достоверность составление статистической отчетности по данному налогу (5-НИО),а также статистическую отчетность «Отчет по крупнейшим налогоплательщикам» (Отчет КН);

  • Осуществлять ведение и передачу на региональный уровень информационного ресурса «Риски»;

  • Осуществлять контроль за полнотой поступления дополнительно начисленных сумм;

  • Ежедневно осуществлять самоконтроль по выполнению своих должностных обязанностей, в том числе с использованием СЭОД;

  • Выполнять иные распоряжения руководства инспекции;

  • Проводить встречные проверки и оформлять их результаты в соответствии с Регламентом организации работы налоговых органов при истребовании документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках утвержденным Приказом ФНС России от 22.03.2007г. № ИИ-4-06/12дсп@,.

  • Осуществлять контроль за организациями однодневками и налогоплательщиками, не представляющими отчетность более 12 месяцев для исключения их из Госреестра по инициативе налогового органа;

  • Осуществлять подготовку пакета документов, при переходе налогоплательщика в другой налоговый орган;

  • Осуществлять контроль информационного администратора « СЭД ИФНС»;

  • Соблюдать требования по охране труда и обеспечению безопасности труда.

  • обязан уведомлять представителя нанимателя (работодателя), органы прокуратуры или другие государственные органы обо всех случаях обращения к нему каких-либо лиц в целях склонения его к совершению коррупционных правонарушений;

  • обязан принимать меры по недопущению любой возможности возникновения конфликта интересов;

  • обязан в письменной форме уведомить своего непосредственного начальника о возникшем конфликте интересов или о возможности его возникновения, как только ему станет об этом известно

4. Права

Основные права государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 определены статьей 14 Федерального Закона от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

Исходя из установленных полномочий государственный налоговый инспектор имеет право:

Пользоваться правами государственного служащего, предоставленными статьёй 14 Федерального закона от 27.07.2004г. №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);

Пользоваться правами сотрудника налоговых органов предоставленными статьёй 31 Налогового кодекса Российской Федерации;

Выходить с предложениями к руководству отдела, направленными на совершенствование налогового законодательства, работы отдела по улучшению собираемости налогов и других обязательных платежей, другим вопросам;

Вносить руководству отдела предложения по любым вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

Получать от отделов инспекции материалы, необходимые для выполнения возложенных на отдел камеральных проверок.

5. Ответственность

Государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 1 несёт ответственность:

За несоблюдение ограничений и запретов, связанных с замещением должности государственной гражданской службы указанных в ст.16., ст. 17 Федерального Закона от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»;

За неисполнение (ненадлежащее исполнение) основных обязанностей гражданского служащего, определенных ст.15 Федерального закона;

За несоблюдение требований к служебному поведению гражданского служащего, определенных ст. 18 Федерального закона:

На основании ст.16 и 17 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе» за несоблюдение ограничений и запретов, связанных с гражданской службой;

За невыполнение обязанности предусмотренной п.1 ст.9 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции»;

За неисполнение (ненадлежащее исполнение) должностных обязанностей в соответствии с административными регламентами управления и инспекции, задачами и функциями инспекции, функциональными особенностями замещаемой должности гражданской службы:

Некачественное и несвоевременное выполнение задач, возложенных на инспекцию;

Несоблюдение законов Российской Федерации, нормативных правовых актов Минфина России, приказов, распоряжений, инструкций и методических указаний ФНС России, УФНС России по Амурской области, инспекции;

Разглашение государственной и налоговой тайны, иной информации, ставшей ему известной в связи с исполнением должностных обязанностей;

Состояние трудовой и исполнительской дисциплины в инспекции;

иных должностных обязанностей, предусмотренных настоящим регламентом

6. Перечень вопросов, по которым государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 1 вправе или обязан самостоятельно принимать управленческие и иные решения

В соответствии с замещаемой государственной гражданской должностью и в пределах функциональной компетенции государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №1 самостоятельно решения не принимает. Участвует в принятии управленческих решений по вопросам, входящим в компетенцию отдела

7. Перечень вопросов, по которым государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 1 вправе или обязан участвовать при подготовке проектов нормативных правовых актов и (или) проектов управленческих и иных решений

В пределах функциональной компетенции принимает участие в подготовке нормативных актов и (или) проектов управленческих и иных решений в части информационного обеспечения подготовки соответствующих документов по вопросам:


  • применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

  • подготовки нормативных актов, утверждаемых государственными органами субъектов Российской Федерации, по вопросам подведомственной сферы;

  1. Сроки и процедуры подготовки, рассмотрения, порядок согласования и принятия проектов решений по замещаемой должности

Подготовка проектов документов осуществляется в соответствии с административным регламентом ФНС России, приказами и распоряжениями ФНС России по вопросам организации деятельности территориальных органов ФНС России, Положением о Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области, в соответствии с требованиями нормативных документов по делопроизводству в ФНС России.

9. Порядок служебного взаимодействия государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1

в связи с исполнением им должностных обязанностей

Служебное взаимодействие государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №1 с гражданскими служащими государственных органов, другими гражданами, а также с организациями, в связи с исполнением должностных обязанностей, определяется в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области.

10. Перечень государственных услуг, оказываемых гражданам и

организациям в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области

В соответствии с замещаемой государственной гражданской должностью и в пределах функциональной компетенции, государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 1 принимает участие в выполнении оказания следующих видов государственных услуг, осуществляемых инспекцией:


  • передача документов (за исключением учетного и регистрационного дел) и информационных ресурсов из одного налогового органа в другой при смене места налогового учета;

  • рассмотрение заявления и направление (выдача) уведомлений о возможности (невозможности) применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

    • рассмотрение письменных заявлений налогоплательщиков и документов, подтверждающих их право на получение имущественного налогового вычета у работодателя;

  • прием, регистрация, рассмотрение заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, проставление отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов;

  • проставление налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками-покупателями нефтепродуктов;

  • направление (выдача) уведомления на уплату налога на доходы физических лиц;

  • уточнение и перерасчет налоговых обязательств по имущественным налогам физического лица, направление (выдача) уведомлений с приложением платежных документов;

  • направление (выдача) платежного документа на уплату налога на доходыфизических лиц;

  • направление налогоплательщику мотивированного заключения об отказе (полностью или частично) в возмещении путем зачета (возврата) сумм НДС или акцизов;

  • рассмотрение заявления и направление (выдача) свидетельства (приложений к свидетельству) о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

  • рассмотрение заявления и направление (выдача) разрешений на проведение всероссийских лотерей;

  • рассмотрение жалоб и обращений граждан и организаций.

11. Показатели эффективности и результативности профессиональной

служебной деятельности

Результативность профессиональной служебной деятельности государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1определяется на основании определённых показателей:


  • выполнение задания по мобилизации доходов, администрируемых ФНС России, в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды;

  • динамика поступлений доходов, администрируемых ФНС России;

  • эффективность налогового администрирования (рост доходов, администрируемых ФНС России в расчете на 1 работника налоговых органов);

  • рост доначисленных доходов, администрируемых ФНС России, по результатам проведения контрольных мероприятий;

  • добросовестное выполнение должностных обязанностей;

  • разумная инициатива, творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда, имеющих конкретно выраженный практический результат;

  • выполнение дополнительной, не предусмотренной должностными обязанностями, работы по осуществлению функций налоговых органов;

  • отсутствие обоснованных жалоб на действие работника;

  • отсутствие представлений начальнику инспекции со стороны Управления ФНС России по Амурской области на нарушения и недостатки, допущенные работником отдела;

  • выполнение особо срочных и ответственных работ.

Введение 3

Глава 1 Организационная структура Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите

1.1 Современная структура Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите

Глава 2 Анализ эффективности работы Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите

Глава 3 Практические ситуации из работы камеральных отделов Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите

Заключение

Введение

С 28 июня по 24 июля 2010 года мной была пройдена практика в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Чита, главной целью которой являлось закрепление имеющихся теоретических знаний, возможность их применения в области осуществления налоговой деятельности в подразделениях данной инспекции и изучение организационной структуры Межрайонной ИФНС №2.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Ознакомиться с организационной структурой Межрайонной ИФНС №2;

Изучить функции и задачи как налогового органа в целом, так и его отдельных подразделений;

Изучить методику проведения камеральной налоговой проверки, рассмотреть процесс ее окончания и оформления результатов;

Освоить навыки работы с официальной документацией;

Ознакомиться с формами налогового контроля за соблюдением налогового законодательства;

Проанализировать эффективность деятельности данного налогового органа и на примере практических ситуаций рассмотреть работу камерального отдела.

Данный отчет состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

В первой главе раскрыта современная организационная структура Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита, определены основные полномочия руководителя рассматриваемой инспекции, а также функции и задачи каждого из отделов.

Во второй главе проведён анализ эффективности работы Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита, в том числе анализ показателей налоговых платежей, налогового контроля и анализ эффективности организации контрольной работы.

В третьей главе рассмотрены практические ситуации из работы отделов камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита.


Глава 1 Организационная структура Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита

1.1 Современная структура Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита

Межрайонная ИФНС №2 по г.Чита была образована 24 ноября 2004 года. Данная государственная налоговая служба располагается по адресу: г.Чита, ул.Бутина д.10.

Руководство инспекцией осуществляет руководитель инспекции, а в его отсутствие заместители руководителя инспекции. Руководитель инспекции назначается и освобождается от занимаемой должности руководителем Управления ФНС по Забайкальскому краю. Он организует работу по полному и своевременному учету плательщиков и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), решает кадровые и хозяйственные вопросы. Также, в непосредственном подчинении руководителя инспекции находится отдел финансового и общего обеспечения.

Межрайонная ИФНС России №2 по г.Чита имеет пять заместителей руководителя инспекции, в кадрах Межрайонной ИФНС №2 числится 409 человек, а в ее структуру входит 25 отделов, каждый их которых имеет свои функции и задачи.

1- Отдел работы с налогоплательщиками

К задачам данного отдела относятся проведение приема, подготовки и выдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков; проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

К функциям отдела следует отнести: прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов; прием и обработка сведений о доходах физических лиц; информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации.

2- Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

Основными задачами отдела выступают осуществление регистрации юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, ведение учета налогоплательщиков, осуществление контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами своевременного представления сведений в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

К функциям отдела регистрации и учета налогоплательщиков относятся: прием документов по государственной регистрации, выдача свидетельств о постановке на налоговый учет в налоговом органе, уведомлений о снятии с учета в налоговом органе, предоставление сведений о государственной регистрации юридических и физических лиц в государственные органы.

3 - Отдел камеральных проверок №1 занимается камеральными проверками Юридических лиц (ЮЛ), его задачи и функции:

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

Подготовка заключений для включения налогоплательщиков в план выездных проверок;

Обеспечение полноты и своевременности сдачи отчетности;

Предотвращение налоговых правонарушений;

Подготовка информационной базы.

4 - Отдел камеральных проверок №2

Основные задачи и функции отдела камеральных проверок физических лиц:

Проведение камеральных проверок индивидуальных предпринимателей и граждан не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

Контроль за соблюдением физическими лицами законодательства о налогах и сборах;

Выявление фактов незаконного предпринимательства;

Привлечение к декларированию граждан, получивших доходы от сдачи имущества в аренду, от реализации имущества;

Проведение мероприятий по легализации заработной платы.

5 - Отдел камеральных проверок №3

Работа с физическими лицами по вопросам, связанными с налогами на имущество, землю, транспорт;

Начисление ФЛ налога на имущество, земельного, транспортного налога и рассылка налоговых уведомлений.

6 - Отдел камеральных проверок №4

Основные задачи и функции отдела:

Контроль за соблюдением налогового и валютного законодательства;

Проведение камеральных проверок по обоснованности применения ставки 0 процентов и правомерности возмещения вычетов по НДС.

7- Отдел выездных налоговых проверок

Выездной налоговый контроль позволяет наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнения налогоплательщиками других обязанностей, возложенных на него законодательством.

К функциям отдела выездных проверок относятся: подготовка к выездной налоговой проверке, оформление результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с выездной налоговой проверкой; учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву наследования к государству; проведение контрольных мероприятий в отношении органов, организаций, осуществляющих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина; проведение контрольной работы в сфере производства этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

Отдел выездных проверок №1 осуществляет контроль за соблюдением законодательства ЮЛ;

8 - Отдел выездных проверок №2 осуществляет проведение выездных проверок юридических и физических лиц по вопросам соблюдения законодательства по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу;

9 - Отдел выездных проверок №3 ведет выездные проверки крупнейших и основных предприятий. Это 55 организаций города. Среди них ОАО «РЖД», «Читаэнерго», ОАО «Нефтемаркет», ЗАО «Читинские ключи». Суммы налогов, уплаченные данными организациями, формируют бюджет Читы и Читинской области.

10 - Отдел оперативного контроля

Основные направления деятельности отдела:

Осуществление налогового контроля за оборотом и реализацией алкогольной продукции;

Проведение проверок торговых точек по соблюдению законодательства по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, использование бланков строгой отчетности при оказании услуг населению;

Контроль за соблюдением организаторами азартных игр требований Федерального закона от №-ФЗ;

Обеспечение контроля за соблюдением законодательства по вопросу реализации спиртосодержащей продукции, парфюмерно-косметических товаров;

Проверка работы пунктов приема металлолома;

Проверка автотранспорта, осуществляющего перевозку леса;

Выявление фактов осуществления незаконного предпринимательства;

Проверка физических лиц, осуществляющих сдачу в наем жилых и нежилых помещений.

11 - Отдел учета, отчетности и анализа

Основное направление деятельности - сбор и анализ всех данных работы налоговой инспекции: мониторинг и прогнозирование поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему по крупнейшим и основным плательщикам; анализ, планирование (прогнозирование) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды; организация и совершенствование сбора, обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчетности, обеспечение достоверности данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации, структуре поступлений и задолженности по видам налоговых платежей, основным отраслям экономики.

12 - Отдел урегулирования задолженности

Задачами данного отдела являются: взыскание задолженности по налогам и сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ посредством проведения комплекса мер принудительного взыскания; зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пени и налоговых санкций; списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами; контроль за своевременностью исполнения кредитными организациями, состоящими на учете в инспекции, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов, за исполнением решений о взыскании налога за счет денежных средств и решений о приостановлении операций по счетам.

13 - Отдел ввода и обработки данных

Данный отдел занимается вводом налоговой и бухгалтерской отчетности документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях или в электронном виде, разноской платежных документов, поступивших от органов федерального казначейства, а также, этот отдел осуществляет ввод и обработку данных по регистрации и учету физических и юридических лиц, о счетах налогоплательщиков, обработка информации от внешних источников.

14 - Юридический отдел

В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в инспекции; оказание правовой помощи отделам инспекции; обеспечение производства по делам об административных правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

15 - Финансовый отдел

Задачи этого отдела включают в себя: осуществление полномочий, разработку и реализацию мер по эффективному использованию средств федерального бюджета; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций, предоставление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетностей; оперативное ведение дел налогоплательщиков и ведение архива документов инспекции.

Основные функции отдела включают: осуществление разработки в пределах утвержденного фонда оплаты труда, штатного расписания инспекции; проведение работы по подготовке проекта сметы доходов и расходов на содержание инспекции из федерального бюджета; организация делопроизводства в инспекции; работа с электронной почтой; анализ исполнения сметы доходов и расходов на содержание инспекции; проведение работы по бухгалтерскому учету имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций в инспекции; организация коммунально-эксплуатационного, технического, транспортного, социально-бытового обслуживания, материально-технического обеспечения и обеспечение охраны труда.

16 - отдел налогового аудита.

Следует отметить, что первоочередной задачей налогового аудита выступает рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля. В качестве основных функций данного отдела выделяют рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.

17 - Отдел информационных технологий

Задачами отдела информационных технологий выступают внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств; обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств; администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования.

В качестве основных функций отдела информационных технологий выступают: организация антивирусной защиты; администрирование ресурсов базы данных ИФНС; обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств; обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения; запуск регламентных технологических процессов электронной обработки данных.

18 - Отдел общего и хозяйственного обеспечения

Данный отдел отвечает за информационно-аналитическое обслуживание инспекции, охрану труда, материально-техническое, транспортное обеспечение, осуществляет контроль за входящей и исходящей документацией и исполнением документов, обрабатывает и отправляет корреспонденцию (запросы, уведомления, требования и др.)

Таким образом, из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что все отделы Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита работают слаженно, выполняя каждый свои функции, но одновременно выполняя свою главную цель и задачу – это обеспечение своевременного поступления налоговых платежей в бюджет государства.


Глава 2. Анализ эффективности работы Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита

2.1 Анализ показателей налоговых платежей

Для оценки показателей налоговых платежей проследим их поступления за период 2008-2009гг. в Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита в целом по налогам, по видам налогов и сборов. Данные по поступлениям налогов и сборов приведены в таблицах 1, 2, 3.

Таблица 1 Поступления налогов за 2008-2009 годы в целом по налоговому органу. Тыс.руб

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что в 2009 году поступления налогов в целом по налоговому органу увеличились.

Следует отметить, что в каждом году анализируемого периода фактические поступления налогов и сборов превышают плановые показатели. Для объяснения причин формирования такой тенденции в отношении поступлений налогов и сборов в целом по инспекции необходимо проанализировать поступления налогов по каждому виду налогов и сборов.


Таблица 2

Поступления налогов за 2008-2009 годы по видам налогов и сборов.

Налоги Поступило Темп роста, % Реальный темп роста
2009 г. 2008 г.
Всего доходов: 18 958 112 18 217 441 104.1 19 820 576 95.6
Федеральный бюджет (с ЕСН) 4 237 522 3 978 726 106.5 4 328 854 97.9
Территориальный бюджет 8 414 120 8 332 144 101.0 9 065 373 92.8
Бюджет субъекта 6 131 641 6 139 354 99.9 6 679 617 91.8
Местные бюджеты 2 282 479 2 192 790 104.1 2 385 756 95.7
Внебюджетные фонды 6 306 470 5 906 571 106.8 6 426 349 98.1
Налоги Поступило Поступления 2008 г., пересчитанные с учетом инфляции Реальный темп роста
2009 г. 2008 г. Темп роста, %
Налог на прибыль организаций, всего 2 071 671 2 588 627 80.0 2 816 426 73.6
в т.ч. федеральный бюджет 68 998 299 536 23.0 325 895 21.2
территориальный бюджет 1 995 782 2 280 898 87.5 2 481 617 80.4
НДС 1 997 159 1 652 276 120.9 1 797 676 111.1
Природные ресурсы 136 073 93 403 145.7 101 622 133.9
в т.ч. НДПИ 90 600 51 444 176.1 55 971 161.9
водный налог 38 945 37 255 104.5 40 533 96.1
Земельный налог 225 414 171 655 131.3 186 761 120.7
Налог на доходы физических лиц 4 456 622 4 346 300 102.5 4 728 774 94.2
в т.ч. подоходный налог 4 305 996 4 193 940 102.7 4 563 007 94.4
Налог на имущество организаций 995 479 724 798 137.3 788 580 126.2
Акцизы на алкоголь -1 129 -633 178.4 -689 163.9
Акцизы на пиво 27 556 34 270 80.4 37 286 73.9
Транспортный налог 73 779 77 063 95.7 83 845 88.0
Налоги на совокупный доход 566 784 616 594 91.9 670 854 84.5
в т.ч. единый налог, взимаемый в связи с применением УСН 363 099 434 247 83.6 472 461 76.9
единый налог на вмененный доход 203 679 182 354 111.7 198 401 102.7
единый сельскохозяйственный налог 6 -7 -85.7 -8 -78.8
Налоги и взносы на социальные нужды, в том числе 8 268 567 7 745 423 106.8 8 427 020 98.1
ЕСН - всего, в т.ч. 3 174 408 3 027 913 104.8 3 294 369 96.4
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет 2 049 535 1 929 034 106.2 2 098 789 97.7
ЕСН, зачисляемый в ФСС 112 659 151 113 74.6 164 411 68.5
ЕСН, зачисляемый в ФФОМС 372 479 347 805 107.1 378 412 98.4
ЕСН, зачисляемый в ТФОМС 639 735 599 961 106.6 652 758 98.0
Страховые взносы на ОПС 5 092 273 4 716 578 108.0 5 131 637 99.2

Как видно из таблицы основную массу фактических поступлений налогов и сборов обеспечивает группа федеральных налогов, главным образом налог на прибыль организаций и НДС.

Таким образом, с каждым годом количество налоговых поступлений в целом по инспекции увеличивается. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов имеет различный характер, как увеличение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и налогу на прибыль организаций (далее ННП), акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) и налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост имеют единый сельскохозяйственный налог, и акцизы на алкоголь.

Оценивая эффективность работы Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2009 года инспекция повысила собираемость налогов и сборов.

Таблица 3 Динамика задолженности по обязательным платежам по состоянию на 01.01.2009г. и 01.01.2010г. тыс.руб

Вид задолженности 01.01.2009 01.01.2010 Изменения в процентах к 01.01.2008 Рост (+) / снижение (-) по отношению к предыдущему периоду
Задолженность, всего: 2234597 3456399 54.7 1221802
из нее:
задолженность по налогам и сборам 1384558 2136053 54.3 751495
задолженность по пени 661782 978347 47.8 316565
задолженность по налоговым санкциям 188257 311074 65.2 122817
в том числе:
в том числе недоимка 585925 863221 47.3 277296
Урегулированная задолженность: 1211225 1913453 58.0 702228
из нее:
- Отсроченная, реструктуризированная задолженность 9868 6457 -34.6 -3411
в том числе:
по налогам и сборам 2031 1508 -25.8 -523
по пени 7530 4770 -36.7 -2760
по налоговым санкциям 307 179 -41.7 -128
- Взыскивается судебными приставами 692289 1010820 46.0 318531
в том числе:
по налогам и сборам 455867 658553 44.5 202686
по пени 224729 317375 41.2 92646
по налоговым санкциям 11693 34892 198.4 23199
- Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа 462844 698631 50.9 235787
в том числе: 0
по налогам и сборам 308104 480890 56.1 172786
по пени 75091 106399 41.7 31308
по налоговым санкциям 79649 111342 39.8 31693
- Приостановлена к взысканию по банкротству 46224 197545 327.4 151321
в том числе:
по налогам и сборам 32631 131298 302.4 98667
по пени 9656 39662 310.7 30006
по налоговым санкциям 3937 26585 575.3 22648
Из нее: задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование (неурегулированная) 197899 218651 10.5 20752
по налогам и сборам 140491 159490 13.5 18999
по пени и налоговым санкциям 57408 59161 3.1 1753

Задолженность по бюджетным организациям по состоянию на 01.01.2010 г. составила 9277 тыс.руб., по сравнению с началом года рост задолженности составил 7,74%.

Задолженность по индивидуальным предпринимателям по состоянию на 01.01.2010 г. составила 281480 тыс.руб., недоимка 134388 тыс.руб. Задолженность по сравнению с началом года выросла на 43,9%., а недоимка в 52,6 %. Задолженность ИП, не прошедших перерегистрацию составила 4,4 млн.руб., задолженность ИП, снявшихся с учета добровольно – 24,3 млн.руб.

Задолженность по физическим лицам по состоянию на 01.01.10г. составила 75838 тыс.руб., недоимка 60560 тыс.руб., по сравнению с началом года рост задолженности составил 29,9%.

Задолженность по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2010 г. по сравнению с началом 2009 года возросла на 66,3% , недоимка - на 58,6%, по сравнению с предыдущим месяцем задолженность снизилась на 7,6 % и недоимка снизилась на 8,2 %.

По состоянию на 01.01.2010 г. по сравнению с началом 2009 года наблюдается снижение недоимки по всем налогам, кроме Единого социального налога и остальных федеральных налогов.

Единый социальный налог: рост недоимки составил 3883 тыс.руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок - 25466 тыс.руб.,

Подоходный налог: рост недоимки составил 578 тыс.руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок - 16571 тыс.руб.

Общая задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям возросла по сравнению с началом года на 65.3%. Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям по сравнению с началом года возросла по всем налогам, кроме НДПИ и акцизов.

Налог на прибыль: рост задолженности составил 327221 тыс.руб., произошел в связи:

С неуплатой налога на прибыль по текущим платежам:

НДС: рост задолженности составил 847052 тыс. руб., произошел в связи:

С доначислениями по актам выездных проверок по следующим налогоплательщикам:

С доначислениями по актам камеральных проверок:

С неуплатой налога НДС по текущим платежам:

с приемом лицевых счетов с другого НО:

Единый социальный налог: рост задолженности – 73946 тыс. руб., произошел в связи:

С доначислениями по актам выездных налоговых проверок:

С доначислениями по актам камеральных проверок

В связи с неуплатой текущих платежей:

Подоходный налог: рост задолженности составил 94528 тыс. руб., в связи

С доначислениями по выездным проверкам:

С доначислениями по актам камеральных проверок: ЗАО "Восток" - 1843 тыс.руб., в том числе налог – 1390 тыс.руб.,

По индивидуальным предпринимателям:

Региональные налоги: рост задолженности составил 29499 тыс.руб., произошел в связи:

С неуплатой текущих платежей по транспортному налогу с физических лиц за 2009 год в сумме 15435 тыс.руб.

Местные налоги: рост задолженности составил 5971 тыс.руб., произошел в связи:

С неуплатой текущих платежей по земельному налогу бюджетными организациями:

Налоги со специальным налоговым режимом: рост задолженности составил 37378 тыс.руб., в связи:

С доначислениями по актам выездных налоговых проверок:

Взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: рост задолженности составил 21316 тыс.руб., в связи:

С неуплатой текущих платежей:

Доля задолженности крупнейших налогоплательщиков в структуре общей задолженности по состоянию на 01.01.10г. составила 31,9% (против 44,8% на начало 2009г.),

Межрайонной ИФНС России № 2 за 2009 года проведена следующая работа по принудительному взысканию задолженности по платежам в бюджет и применению комплекса мер принудительного взыскания, установленного законодательством о налогах и сборах:

Направлено налогоплательщикам 116114 требований об уплате налогов и сборов на общую сумму 2013205 тыс.руб. (на 16961 требований или на 17,1% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 371528 тыс.руб. или на 22,6% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года), поступило 616427 тыс.руб. (увеличение на 20,4%).

Выставлено 18170 инкассовых поручений на сумму 1078879 тыс.руб. (на 2349 инкассовое поручение или на 14,8% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 338905 тыс.руб. или на 45,74% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года), взыскано 428424 тыс. руб. (20,6% от общей суммы).

В Службу судебных приставов направлено 2645 постановлений о взыскании налога за счет имущества в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса на общую сумму 794973 тыс.руб. (на 220 постановлений или на 9,2% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 405028 тыс.руб. или в 2 раза больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года). Судебными приставами произведено 26 арестов имущества должников (1,1% от общего количества постановлений) на сумму 33938 тыс. рублей (3,6% от общей суммы, предъявленной в постановлениях к взысканию). Поступило после принятия постановлений 51191 тыс.руб. (5,5% от общей суммы постановлений).

Вынесено 6 постановлений о наложении ареста на имущество организаций – должников в соответствии со ст. 77 Налогового кодекса на общую сумму 11338 тыс.руб. (на 2 постановления меньше аналогичного периода 2008 года, на 29479 тыс.руб. или в 27,7% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года). Поступило после вынесения постановлений 6568 тыс.руб. (57,9% от общей суммы постановлений).

По состоянию на 01.01.2010г. направлено в Арбитражный суд 42 заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) на общую сумму 154257 тыс.руб. Завершено (прекращено) - 71 дело на сумму 268107 тыс.руб., в том числе в связи с завершением конкурсного производства – 55 на сумму 225614 тыс.руб. Списана задолженность безнадежная к взысканию на сумму 369 588 тыс.руб.

По состоянию на 01.01.10г. в процедурах банкротства находится 33 дела на сумму 76 157 тыс.руб., в том числе в наблюдении 14 на сумму 21663 тыс.руб., в конкурсном производстве – 19 на сумму 54 494 тыс.руб. Из них дел по банкротству, возбужденных в отношении юридических лиц – 17 на сумму 30 571 тыс.руб., индивидуальных предпринимателей – 16 на сумму 45 586 тыс.руб.

Передано в суд для взыскания задолженности по бюджетным организациям 145 материала на сумму 17486 тыс.руб. (на 75 дел или в 2 раза больше и на 7 550 тыс.руб. или на 75,9% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года).

Эффективность мер принудительного взыскания задолженности по состоянию на 01.10.2009г. составила 55.2%, эффективность взыскания по сравнению с началом года возросла на 13.6%.


Глава 3 Практические ситуации из работы камеральных отделов Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита

Отделы камеральных налоговых проверок являются одной из структурных единиц Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита, на которые возложены определенные задачи и функции, среди которых выделяют осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отделов;проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. К ряду функций, возлагаемых на отделы камеральных проверок, относятся мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников; подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов; передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

Рассмотрим некоторые направления деятельности отдела камеральных проверок на конкретных ситуациях.

Акционерным обществом закрытого типа « Победа», была подана налоговая декларация по единому социальному налогу, для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, на признаваемых индивидуальными предпринимателями за период 12 месяцев, квартальный 2007 год 17.04.2008 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки, по данному факту было выявлено несвоевременное представление налоговой декларации, срок сдачи которой в соответствии с п.7 ст.243 НК РФ установлен не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По данному факту в соответствии с п.1 ст.101.4 НК РФ составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 19.06.2008 г. № 1850. На основании вышеизложенного МРИ ФНС России № 2 по г. Чите уведомляет данного налогоплательщика, что ему необходимо явиться для рассмотрения материалов проверки по соответствующему акту. В связи с совершением Акционерное общество закрытого типа «Победа» нарушений законодательства о налогах и сборах, указанных в Акте № 1850 предлагается привлечь к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ. Однако налогоплательщик в течение 10дней в праве оспорить данное уведомление о рассмотрении дела, в случае его явки. Так, как рассматриваемый нами налогоплательщик не явился в установленный срок, в течение 6 рабочих дней данное уведомление было отправлено по телекоммуникационным каналам связи (согласно п.2 ст.80 НК РФ), которое он должен был рассмотреть в течение 10дней, после чего со стороны налоговых органов было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7572 16.07.2008. В данном решении руководитель ИФНС № 2, Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Корыстина Г.В. , рассмотрев, Акт камеральной налоговой проверки от 19.06.2008 № 1850 установила, что согласно ст. 28 НК РФ «действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации». (Корнеев В.Н.) является руководителем АОЗТ «Победа». В соответствии с п. 1 ст. 6ФЗ РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководитель несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Однако (Корнеев В.Н) нарушил нормы налогового законодательства, закрепляющие порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Корнеев В.Н не проявил должной осмотрительности и осторожности в данном вопросе, несвоевременно представил первичную налоговую декларацию по единому социальному налогу за 12 месяцев, квартальный 2007 г., хотя должен был и мог это сделать. В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Исходя из изложенного вина Корнеева В.Н, а, следовательно, и вина АОЗТ «Победа» в совершении настоящего правонарушения выразилась в форме неосторожности. Таким образом, Корнеев В.Н совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, было принято решение, привлечь Акционерное общество закрытого типа «Победа» к налоговой ответственности и уплатить штраф в размере 46970,50 рублей. А также предложить данному налогоплательщику внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (приложение 1).

Следующим примером работы отдела камеральных налоговых проверок может служить ситуация №2. Крестьянским хозяйством «Каменка» 22 октября 2008 года был произведен расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев квартальный 2007 год Госналогинспектором- МИ ФНС №2 по г. Чите, была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой по карточке лицевого счета плательщика была произведена сверка уплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии за отчетный налоговый период по сроку 15.10.2007 год. Настоящей проверкой было установлено, что данным налогоплательщиком в декларации по EСH применен налоговый вычет в размере 4489.00 руб. По результатам проверки, проведенной по карточки лицевого счета налогоплательщиком не оплачены страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии по срокам уплаты в сумме 3949.00 руб. Установлено занижение суммы единого социального налога в Федеральный бюджет в связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование абзац 4 п.3 ст.243 НК РФ по сроку 15.10.2007 г. в сумме 3949.00 рублей, по сроку 28.11.2007 страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии уплачены. Установлено завышение суммы единого социального налога в Федеральный бюджет в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абзац 4 пункт 3 статьи 243 НК РФ). По данному обстоятельству в соответствии с п.1 ст.100 НК РФ был составлен акт камеральной налоговой проверки № 7870 от 04.02.2008 г., на основании которого было выписано уведомление № 936 о вызове налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки. На основании данных документов 7 марта 2008 года МИ ФНС России №2 по г. Чите было вынесено решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу отсутствия такового на основании п.1 ст. 109 НК РФ. Также было выписано уведомление о вызове данного плательщика для подписания решения по ЕСН за 9 месяце 2007г.

Ситуация 3. В отношении Сельскохозяйственный потребительский кооператив «СОЮЗ» (СПоК «Союз»), была проведена камеральная налоговая поверка декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями за 9 месяцев квартальный 2007 г. было выявлено несвоевременное представление налогового расчета. Срок сдачи авансового расчета в соответствии с п.3 ст. 243 НК РФ установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет по сроку 22.10.2007 был представлен в МИФНС России 12.11.2007 года, о чем имеется соответствующая отметка на налоговой декларации. В ходе данной проверки был составлен акт № 1198 от 11 февраля 2008 года об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, уведомление №973 о вызове данного налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки.

В результате проведения камеральной проверки было вынесено решение №6737 о привлечении к ответственности руководителя СПоК «Союз», Репкина В.А. за совершение виновного противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.126 НК РФ – непредставление документов в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ, а также уведомление о вызове плательщика для подписания соответствующего решения.

Ситуация №4. Общество с ограниченной ответственностью "Чистые Ключи" (ООО "Чистые Ключи"), за январь 2008 г. представило «нулевую» налоговую декларацию по акцизам. Налоговая база в представленной декларации отсутствует, не смотря на то, что согласно отчета « о работе налогового поста за январь 2008 г.», копий счетов- фактур и копий актов об отгрузке и приемке этилового спирта, отгрузка спирта январе составила 135172,6 литра. Налоговая база согласно ст.187 НК РФ определяется как объем реализованных подакцизных товаров. Следовательно, налогоплательщиком занижена налоговая база по акцизам на 135172,6 л. Согласно статьи 193 НК РФ налоговая ставка на спирт этиловый составляет 25,15 руб. Налогоплательщик занизил сумму налога по акцизам на 3399591 руб. Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров (спирта этилового), производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, т.е. за январь не позднее 26.02.2008г. и 17.03.2008г. истекшим месяцем. По сроку 26.02.2008г. сумма к уплате составила 1699796 руб., данная сумма налога не уплачена.

На основании вышеперечисленного, начальником отдела МИ ФНС №2 по г. Чите, 29 февраля 2008г. было отправлено требование о представлении пояснений (внесении исправлений в Налоговую отчетность) в пятидневный срок со дня получения настоящего требования в соответствии со статьями 31 и 88 п.3 части первой НК РФ. По данному обстоятельству была проведена камеральная налоговая проверка, при проведении которой установлено нарушение Налогового законодательства. По данному факту в соответствии с п.1 ст. 100 НК РФ составлен акт проверки от 11.03.2008г. №1604 и вынесено соответствующее решение, в котором руководитель (заместитель руководителя) ИФНС_2 Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса рассмотрев, Акт камеральной налоговой проверки от 11.03.2008 № 1604 и иные материалы налоговой проверки, установил, факт данного правонарушения и решил привлечь ООО «Чистые Ключи» к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также предложить уплатить штрафы и пени указанные в настоящем решении, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, мы пришли к выводу о том, что направления деятельности отдела камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС №2 по г. Чите довольно разнообразны, однако нам удалось рассмотреть лишь малую часть его деятельности.

Заключение

Подводя итоги выполненной практической работы, можно сделать соответствующие выводы. Так удалось получить довольно четкое представление об организационной структуре Межрайонной ИФНС №2 по г. Чите по, которая была раскрыта в первой главе. Она включает в себя 11 отделов, каждый из которых осуществляет определенные задачи и функции. Среди некоторых отделов выделяют отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности, отдела информационных технологий, отдел камеральных проверок №1, отдел камеральных проверок №2, отдел выездных налоговых проверок, отдел финансового и общего обеспечения, отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета, юридический отдел, отдел ввода и обработки данных, отдел налогового аудита.

Во второй главе, проанализирована эффективность работы Межрайонной ИФНС №2 по г. Чите (анализ показателей налоговых платежей, показателей налогового контроля и эффективности организации контрольной работы).

Деятельность налогового органа, исходя из совокупности всех рассмотренных показателей, в период 2008, первый квартал 2010 годов наиболее высоких результатов достигла в 2009 году. Хотя в 2008 году были достигнуты некоторые успехи, например, в отношении собираемости налогов, снижения недоимки по отдельным налогам и сборам, эффективности выездных проверок. Однако эти положительные стороны работы налогового органа поглощаются массой негативных моментов. Это особенно касается снижением эффективности контрольной работы к 2008 году.

В третьей главе данного отчета была рассмотрена часть практических ситуаций, которые являются лишь некоторыми направлениями деятельности отдела камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС №2 по г. Чите.

Из всего сказанного возникли предложения, которые возможно в ближайшем будущем будут введены в Российское законодательство.

Важное значение для субъектов РФ и муниципальных образований имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц – наиболее равномерно распределенному налогу с немобильной налоговой базой.

Многими субъектами РФ и муниципальными образованиями выдвигается предложение о введении прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Оно основано на том, что реальная инфляция в сфере потребительского рынка, отмена натуральных льгот нуждающимся категориям граждан, изменения в сфере жилищного законодательства и рост реальных расходов населения на оплату жилья и коммунальных услуг требуют постановки вопроса о более справедливом распределении бремени подоходного налогообложения. Дифференцированная шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц позволит более равномерно перераспределить налоговую нагрузку, реализовать целевую ориентацию на улучшение финансового положения большинства граждан, а также обеспечение гарантированной компенсации выпадающих доходов бюджетов при применении единой налоговой ставки за счет уплаты налога высокодоходными категориями граждан.

В соответствии со ст. 360 гл. 28 «Транспортный налог» НК налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление порядка представления технического осмотра транспортных средств с предоставлением квитанции об уплате транспортного налога позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и снизить задолженность по данному налогу. Также для повышения сбора транспортного налога и в целях снижения задолженности с физических лиц в рамках взаимодействия налоговых инспекций с органами внутренних дел (при проведении совместных рейдов налоговой службы, отделов УФССП и ГИБДД) провести переговоры со Сберегательным банком по вопросу установки терминалов самообслуживания по приему налоговых платежей наличными деньгами в здании и на стационарных постах ГИБДД.

В целях увеличения налогооблагаемой базы является «ужесточение» в федеральном законодательстве условий перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую (например, с общей системы налогообложения на специальные налоговые режимы), так как действующее законодательство позволяет использовать этот переход в целях минимизации налоговой базы по соответствующему налогу.



Введение

Глава 1. Общая характеристика МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу

1 Структура и виды деятельности отделов МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу

2 Обязанности МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу

3 Полномочия МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу

Глава 2. Характеристика отдела камеральных проверок МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу

1 Основные задачи отдела

2 Руководство отделом

Заключение

Список литературы

Приложение


Введение


Я, Лебедевич Юлия Александровна, проходила практику в МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, с 25.06.2013 года по 05.07.2013 года.

Целью прохождения производственной практики явилось закрепление и углубление теоретических знаний по теории налогообложения, умение использовать законодательство в конкретных случаях, приобретение первоначального практического опыта, повышении профессиональной подготовки.

Задачами производственной практики являются:

изучение структуры налоговых органов;

знакомство с целями и задачами налоговых органов, полномочиями и компетенциями, организацией работы по регистрации и учету налогоплательщиков;

знакомство с организацией работы подразделений налоговых органов и органов, осуществляющих регистрацию организаций и учет налогоплательщиков.

познакомиться с комплексом требований к специалисту;

получить опыт формирования и составления различного рода документов;

приобрести практические навыки работы в налоговой инспекции;

оценить успешность Инспекции;

выявить трудности, недостатки и их причины на данном месте работы;

собрать необходимую информацию для написания отчета по практике.


Глава 1. Общая характеристика МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу


Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность (и, соответственно, освобождаемый от нее) руководителем ФНС России. В соответствии с этим положением, начальник несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций. В налоговой инспекции №24 по невскому району начальник: Заярко Татьяна Ивановна. В её подчинение находятся руководители и заместители, обеспечивающие работу отделов и инспекции в общем, а так же работающие по конкретным налогам.

Согласно Положению о Федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также положением о Федеральной налоговой службе.


1.1 Структура и виды деятельности отделов МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу


Структура Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы №24 по Санкт-Петербургу:

)Начальник Инспекции.

Отделы, находящиеся в непосредственном подчинении начальника инспекции:

Юридический отдел осуществляет ведение дел в суде, составляет заключения по вопросом применения и соблюдения законов о налогах и сборах.

Отдел кадров и безопасности осуществляет ведение кадрового делопроизводства, отвечает за безопасность помещений и сотрудников инспекции.

Отдел информационных технологий осуществляет техническое обеспечение работы инспекции.

Финансовый отдел осуществляет обеспечение финансовой деятельности инспекции.

Отдел общего и хозяйственного обеспечения осуществляет материальное обеспечение работы инспекции, отвечает за содержание помещений, рабочего оборудования и инвентаря в надлежащем состоянии.

) Заместители начальника инспекции

) Начальники отделов

Отдел работы с налогоплательщиками занимается приемом документов от граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц.

Отдел ввода занимается обработкой поступающей в Инспекцию информации.

Отдел учета и регистрации налогоплательщиков занимается регистрацией налогоплательщиков, вносит изменения в учетные данные налогоплательщиков.

Отдел досудебного аудита осуществляет рассмотрение поступающих жалоб на решения налогового органа.

Отделы камеральных налоговых проверок осуществляют налоговый контроль в форме камеральных налоговых проверок(т.е. проводит проверки на основании документов, представленных налогоплательщиками), производит начисление налогов.

Отделы выездных налоговых проверок осуществляют налоговый контроль в форме выездной налоговой проверки (т.е. проводит более углубленную проверку правильности исчисления и своевременной уплаты тех или иных видов налогов).

Отдел оперативного контроля осуществляет контроль за исполнением Федерального Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» №54-ФЗ от 22.05.2003 г. и Федерального Закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемых платежными агентами» №103-ФЗ от 03.06.2009 г. в пределах полномочий, предоставленных налоговым органам действующим законодательством.

Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедуры банкротства осуществляет выявление задолженности по налогам, направление налогоплательщикам требований на уплату налогов, подготовкой документов для направления в юридический отдел с последующим направлением дел в суд.

- Аналитический отдел осуществляет сбор данных о работе инспекции, составление статистики.


1.2 Обязанности МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу


Налоговые органы обязаны:

) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

) соблюдать налоговую тайну;

) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, - предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.


.3 Полномочия МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу


МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

Осуществляет контроль и надзор за:

1 соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

2 соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

3 полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

Осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

Регистрирует в установленном порядке контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ведет в установленном порядке:

1 учет всех налогоплательщиков;

2 Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

Бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

Принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

Осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Службы;

Осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами.


Глава 2. Характеристика отдела камеральных проверок МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу


Отдел камеральных проверок №1 является структурным подразделением МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу.

Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами МНС России и Управления МНС России по субъекту Российской Федерации. Отдел в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утвержденными МНС России. Положение об Отделе утверждается руководителем Инспекции.


.1 Основные задачи отдела


Основными задачами отдела камеральных проверок №1 является:

) Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.

) Проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков.

) Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

) Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

федеральный камеральный налоговый инспекция

2.2 Основные функции отдела


Основными функциями камерального отдела №1 являются:

) Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

) Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков.

) Проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.

) Осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов.

) Осуществление отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора по результатам проведенных выездных налоговых проверок указанных налогоплательщиков.

) Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков-организаций и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций.

) Анализ схем уклонения от налогообложения, в том числе крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

) Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

) Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

) Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС при экспорте товаров.

) Передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

) Принятие мер к плательщикам регулярных платежей за пользование недрами и иных обязательных платежей при пользовании природными ресурсами, не представившим расчеты в установленный срок.

) Передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

) Передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

) Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

) Передача в отдел ввода и обработки данных копий решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов камеральных проверок, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах для ввода в базу "Системы ЭОД" и обеспечение вручения (отправки) указанных решений налогоплательщикам (налоговым агентам, плательщикам сборов) и (или) лицам, совершившим нарушения законодательства о налогах и сборах.

) Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.

) Осуществление взаимодействия с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

) Работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля.

) Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.

) Формирование установленной отчетности по предмету деятельности Отдела.

) Подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции Отдела.

) Участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров для налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.

) Ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов Отдела.


.3 Руководство отделом


Руководство отделом камеральных проверок №1 МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу осуществляет начальник - Степанова Ирина Александровна.

Начальник отдела находится в непосредственном подчинении заместителя руководителя Инспекции либо лица, исполняющего его обязанности.

Функции начальника отдела:

) разрабатывает и представляет руководителю Инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников отдела;

) вносит предложения по кандидатурам для назначения на должности, по освобождению от должности сотрудников отдела;

) руководит работой отдела, обеспечивает решение возложенных на отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений;

) согласовывает представляемые на рассмотрение руководству Инспекции проекты документов, содержащих вопросы, относящиеся к компетенции отдела;

) планирует и контролирует деятельность отдела, в том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции в связи с выполнением возложенных на отдел задач;

) обеспечивает соблюдение работниками отдела правил внутреннего трудового распорядка, а также вносит предложения руководству Инспекции о поощрении (взыскании) сотрудников отдела.

Начальник отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на отдел, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.


Заключение


С самого начала производственной практики я ознакомилась с Положением об отделе по работе с налогоплательщиками МИФНС России №24 по г. Санкт-Петербургу.

В процессе прохождения практики я познакомилась с видами и формами налоговой и бухгалтерской отчётности, ознакомилась с функциями отдела камеральных проверок, производила обработку поступающей в инспекцию отчётности, изучила технологии работы с программой ЭОД, ознакомилась с оформлением результатов камеральной проверки (см. приложение №1),направляла запросы в банки по счетам Юридических лиц, формировала уведомления в базе ЭОДе, осуществляла регистрацию входящей корреспонденции в программе Lotus Notes.

В целом, я ознакомилась с особенностями организации деятельности отдела камеральных проверок и других отделов Инспекции, их основными задачами и функциями.

Таким образом, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально-экономические параметры страны.

За время прохождения практики, я приобрела практические навыки работы в налоговых органах, закрепила и углубила свои теоретические знания области налогообложения, приобрела навыки использования законодательства в конкретных случаях, повысила свою профессиональную подготовку.

Считаю, прохождение производственной практики успешным. Уверенна, что полученные практические навыки пригодятся мне в будущей работе по специальности.


Список литературы


1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 29.12.2009)

Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506.

Александров, И.М. Налоги и налогообложение; М.: Дашков и К, 2006. - 317 c.

О государственной налоговой службе РФ: указ Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991г. №340 // Рос. газ. - 1992. - 13 января. С. 2.

Об основах налоговой системы в Российской Федерации: федер. закон РФ от 01.01.1992 г №31-ФЗ// Налоговый вестник - 2009 г.- 64 с.

Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник. Изд. Юрайт, 2009 г. - 429 с.


Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Инспектора отнесена, согласно ст. 9 Федерального Закона от 01.01.2001 г. №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», к старшей группе должностей государственной гражданской службы Российской Федерации категории специалисты.

Государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 2 назначается на должность и освобождается от должности приказом начальника Межрайонной №1 по Астраханской области.

Государственный налоговый инспектор непосредственно подчиняется начальнику отдела камеральных проверок № 2.

Государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 2 в своей работе руководствуется:

Федеральным Законом от 01.01.01 года «О системе государственной службы Российской Федерации»;

Федеральным Законом от 01.01.01 г. «О государственной гражданской службе Российской Федерации»;

Налоговым кодексом Российской Федерации;

Указами и распоряжениями Президента Российской Федерации;

Постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации;

Иными федеральными нормативными правовыми актами , касающиеся деятельности Межрайонной №1 по Астраханской области;

2.2. При назначении на должность государственного налогового инспектора квалификационные требования к стажу государственной гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу работы по специальности не предъявляются.

2.3. Квалификационные требования к профессиональным знаниям и навыкам:

2.3.1. Должен знать:

Конституцию Российской Федерации; федеральные конституционные законы, федеральные законы;

указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, иные нормативные правовые акты применительно к исполнению должностных обязанностей;

правовые основы прохождения федеральной государственной гражданской службы;

2.4.1. Должен иметь знания:

возможностей и особенностей применения современных информационно-коммуникационных технологий в государственных органах, включая использование возможностей межведомственного документооборота;

общих вопросов в области обеспечения информационной безопасности .

2.4.2. Должен иметь навыки:

работы с внутренними и периферийными устройствами компьютера;

работы с информационно-коммуникационными сетями, в том числе сетью Интернет и Интранет;


работы в операционной системе;

работы с электронной почтой;

работы в текстовом редакторе;

использования графических объектов в электронных документах;

работы с электронными таблицами;

3. Должностные обязанности

Обязанности государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 2 регулируются статьями 15 и 18 Федерального закона от 01.01.01 г. «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

Исходя из задач и функций, определенных Положением о Межрайонной № 1 по Астраханской области и Положением об отделе камеральных проверок № 2 на государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 2 возлагается следующее:

исполнять годовые и квартальные планы работы отдела по закрепленным пунктам;

проводить камеральные налоговые проверки налоговых деклараций физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей , частных нотариусов, адвокатов, глав КРФХ, иных физических лиц,

проводить проверки деклараций по налогу на доходы физических лиц по правомерности предоставления имущественных, социальных и стандартных налоговых вычетов и возврата налога на доходы физических лиц,

проводить камеральные налоговые проверки правомерности возмещения входного НДС,

обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых

вычетов по НДС.

проводить проверки по вопросу соблюдения валютного законодательства ,

проводить проверки правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС,

осуществлять мероприятия налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализировать и систематизировать полученные результаты.

проводить предварительные (до представления налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение НДС) контрольные мероприятия за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах.

проводить камеральные проверки деклараций (расчетов) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

выполнять в полной мере комплекс мероприятий, связанных с проведением камеральной проверки,

выполнять иные мероприятия налогового контроля в ходе камеральных проверок при необходимости,

проводить проверки правомерности освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС,

проводить камеральные проверки сводных справок налоговых агентов организаций и физических лиц,

проводить анализ представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), выявлять и систематизировать причины их представления,

осуществлять передачу на региональный уровень (выгрузку) сведений о представленных декларациях и расчетах, отчетности по страховым взносам,

осуществлять отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок,

принимать меры налоговой ответственности к налогоплательщикам за нарушение налогового законодательства в т. ч. за непредставление в установленный срок налоговых деклараций (расчетов),

- дисциплинарную ответственность за несвоевременное выполнение заданий, приказов, распоряжений и указаний вышестоящих в порядке подчиненности руководителей за исключением незаконных; за несвоевременное рассмотрение в пределах своих должностных обязанностей обращений граждан и общественных объединений , а также учреждений и организаций, государственных органов и органов местного самоуправления ; за разглашение им государственной тайны, утрату документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение сведений, определенных статьёй 102 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.15 Федерального закона от 01.01.01 г. гражданский служащий несет дисциплинарную, гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность в соответствии с федеральным законодательством в случае исполнения им неправомерного поручения.

6. Перечень вопросов, по которым государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 2 вправе или обязан самостоятельно принимать управленческие и иные решения

В соответствии с замещаемой государственной гражданской должностью и в пределах функциональной компетенции государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 1 вправе принимать или принимает решения по вопросам, возникающим в процессе камеральных проверок.

7. Перечень вопросов, по которым государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 2 вправе или обязан участвовать при подготовке проектов нормативных правовых актов и (или) проектов управленческих и иных решений

В пределах функциональной компетенции принимает участие в подготовке нормативных актов и (или) проектов управленческих и иных решений в части методологического, организационного, информационного и другого обеспечения подготовки соответствующих документов по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Сроки и процедуры подготовки, рассмотрения, порядок согласования и принятия проектов решений по замещаемой должности

Подготовка проектов документов осуществляется в соответствии с административным регламентом Межрайонной № 2 по Астраханской области, в соответствии с требованиями нормативных документов по делопроизводству, требованиями:

Налогового кодекса Российской Федерации;

- «Кодекса РФ об административных правонарушениях» от 01.01.2001 г. .

Гражданского кодекса Российской Федерации;

9. Порядок служебного взаимодействия государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 2 в связи с исполнением им должностных обязанностей

Служебное взаимодействие с гражданскими служащими государственных органов, другими гражданами, а также с организациями, в связи с исполнением государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 2 должностных обязанностей, определяется в соответствии с административным регламентом Межрайонной №1 по Астраханской области и предусматривает получение необходимой информации и документов, необходимых для осуществления налогового администрирования.

10. Показатели эффективности и результативности профессиональной

служебной деятельности

Эффективность и результативность профессиональной служебной деятельности государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 2 определяется на основании достижения показателей, установленных Приказами ФНС России, УФНС России по Астраханской области, Межрайонной ИФНС № 1 по Астраханской области.